Оподаткування компенсації комунальних платежів за орендою: ризики та нюанси

Так, сума відшкодування комунальних платежів включається до доходу юридичної особи – платника єдиного податку третьої групи та оподатковується ЄП та ВЗ, а у разі реєстрації платником ПДВ – також ПДВ.

Відповідно до п.п. 2 п. 292.1 ст. 292 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038, доходом платника єдиного податку – юридичної особи є будь-який дохід, отриманий протягом звітного періоду у грошовій, матеріальній або нематеріальній формі. Це означає, що будь-які грошові надходження, у тому числі компенсації витрат, відносяться до доходу.

Згідно з п. 292.3 ПКУ, до доходу включається вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), а також сума кредиторської заборгованості, строк позовної давності за якою минув. У випадку оренди приміщення, коли за умовами договору орендар компенсує орендодавцю витрати на комунальні послуги, така компенсація є окремим грошовим надходженням і підлягає включенню до складу доходу платника ЄП.

Норма ст. 283 Господарського кодексу України визначає договір оренди як платне користування майном, а ст. 286 ГКУ уточнює, що орендна плата є фіксованим платежем, але сторони можуть погодити окреме відшкодування додаткових витрат (наприклад, комунальних). Незалежно від того, чи вказані ці витрати окремо від орендної плати, вони є доходом орендодавця для цілей обліку ЄП.

Роз'яснення ДПС в ЗІР категорія 108.01.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28272

Якщо ви ТОВ на єдиному податку включаєте компенсацію в дохід; сплачуєте з неї ЄП, ВЗ та ПДВ (за потреби);
маєте правильно оформлені договір та акти - то ризиків немає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!