Часткове повернення імпортованого товару: дії та наслідки

АІ-консультант надав вірні базові норми.
Але зі свого боку хочу акцентувати увагу на наступних моментах:

1. Так як з дати імпорту такого товару минуло більше 6 місяців, то вивезення буде оформлене як експорт. Тому якщо ви є платником ПДВ, то при оформленні митної декларації матимете право на 0% ставку ПДВ на підставі пп.195.1.1 ПКУ.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4640

Тому на дату оформлення митної декларації ви складаєте та реєструєте податкову накладну на експорт саме за нульовою ставкою.

Жодних компенсуючих податкових чи коригування податкового кредиту при імпорті в даній ситуації робити не потрібно, адже така 0% ставка є оподатковуваною операцією.

2. Але в частині валютного регулювання, якщо вартість такого товару перевищує еквівалент 400 тис грн, то таку операцію банк поставить під валютний нагляд. Тобто, навіть якщо такий товар не оплачений, банк не закриє такий нагляд, поки не отримає валютну виручку у встановлені строки в 180 календарних днів з дати оформлення ВМД,
Адже саме в частині закриття валютного нагляду на період діє воєнного стану взаємозалік заборонений Постановою НБУ №18 від 24.02.2022 року.

Тому це питання потрібно буде узгоджувати з обслуговуючим банком.

3. Якщо ж вартість такого товару менше 400 тис грн, то ви можете провести в обліку це або як повернення постачальнику, або як зворотній продаж нерезиденту з подальшим заліком зустрічних однорідних вимог.
Тут ви орієнтуєтеся на свій договір з нерезидентом. Якщо повернення передбачене, то відповідно в бух.обліку проводите як повернення.
Якщо не передбачене - то це буде продаж нерезиденту, а потім окрема додаткова угода, акт звірки і залік заборгованостей.

4. Інколи брокер чи інші фахівці рекомендують оформлювати це як безоплатний експорт, коли в самому інвойсі вказується, що оплата не передбачається з боку отримувача, саме щоб уникнути валютного нагляду.
Але зі свого боку такий варіант не дуже радимо. Адже в частині безоплатного постачання податківці можуть розглядати це як дохід нерезидента з джерел походження в Україні і вимагати сплату податку на репатріацію від вартості такого товару, що зазначена у ВМД.
Крім того, важко буде в цій ситуації довести зменшення заборгованості по такому імпорту перед нерезидентом і потрібно буде врегульовувати питання або прощення боргу, що за вами обліковувався, або пояснювати доцільність такого безоплатного постачання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!