Визначення доходу ФОП та курс валют для оплати послуг

1. Для ФОП на єдиному податку (ст. 292.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038) доходом за договором транспортного експедування є лише експедиторська винагорода.

Її можна визначати двома способами:

Фіксована сума в договорі. У договорі прямо вказується: "Експедиторська винагорода становить ___ грн". Плюс додається умова, що замовник відшкодовує витрати експедитора на оплату перевізнику (це транзитні кошти, вони не є доходом).

Різниця між сумою, що заплатив замовник, і сумою, що пішла перевізнику. У договорі можна передбачити: "Розмір винагороди експедитора становить різницю між загальною вартістю організації перевезення та вартістю послуг перевізника".

Це допустимо, але важливо, щоб у договорі чітко було прописано, що решта коштів - відшкодування витрат, а не частина вашої винагороди. Також потрібно мати звіт експедитора з деталізацією платежів.

Рекомендуємо: Для податкової найменш ризикований варіант - прописати винагороду як окрему суму в договорі або у додатку до нього. Тоді не буде суперечок, що таке “різниця” і як ви її рахуєте.

2. Курс потрібен для звіту експедитора перед замовником. Для визначення суми витрат у гривні, на нашу думку, слід орієнтуватися на дату фактичної оплати з вашого рахунку (за банківською випискою). Якщо платіж у валюті - береться курс НБУ на цю дату.

Щоб не було суперечок, у договорі передбачити пункт: "Витрати на оплату послуг перевізника в іноземній валюті відображаються у звіті експедитора за курсом НБУ на дату здійснення оплати".

Оскільки на сьогодні немає офіційних роз’яснень з цього питання, рекомендуємо звернутися за індивідуальною податковою консультацією (ІПК) до податкового органу, щоб отримати підтвердження саме для вашої ситуації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!