Донарахування ЄСВ: як виправити звіт за квітень 2025

Вітаю! Підкажіть, будь ласка, ТОВ у квітні 2025 директору виплачено ЗП за 04.2025 - 4963,64 + відпускні - 1681,84 = 6645,48, а також відпускні за 05 -6517,13, 06-6306,90 і за 07 -5676,21 тобто загальна сума доходу у квітні 2025 складає 25145,75, з цієї суми сплачено ЄСВ – 5532,06. А 11.07.2025 отримано лист від ПФУ стосовно донарахування ЄСВ до мінімального за квітень, тобто 8000-6645,48=1354,52*22%=298 грн. Чи маємо таки донарахувати ці 298 грн ЄСВ? Якщо так, то як це виправити в звіті за квітень 2025. Дякую за співпрацю.

ОК

Ольга, консультант

експерт

07.08.2025 | 18:36

Очікує відповідь

Так, ЄСВ потрібно донараховувати.

З метою визначення бази для нарахування ЄСВ, відпускні відносять до того місяця, за який вони нараховані.

Податківці в ЗІР, категорія 201.04.01 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39315 зазначають наступне:

Нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок) працівнику, якому розраховуються відпускні за поточний і майбутній періоди, здійснюється за кожен період окремо. При цьому, сплата єдиного внеску здійснюється з усієї суми нарахованих відпускних у місяці, в якому були здійснені нарахування.

Тож база для нарахування ЄСВ за квітень 6645,48 грн.

Зверніть увагу, якщо в травні, червні та липні директору не нараховували інші доходи, за ці місяці ЄСВ також потрібно доплатити.

Помилку можна виправити в звіті за липень або в уточнюючому розрахунку за квітень 2025 р. Алгоритм виправлення помилки однаковий.

Донарахування ЄСВ відображається з КТН 2 в графі 9. В графі 10 ставите місяць, за який донараховуєте ЄСВ, в графі 18 - різницю між мінімальною зарплатою в цьому місяці і нарахованим доходом, в графі 20 - ЄСВ, нарахований на різницю. КТН 13 в цьому випадку не використовують.

Графу 25 не заповнюйте.

Значення графи 20 цього рядка переноситься в рядки 4 та 4.1 головної частини розрахунку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!