Як правильно відобразити витрати на ремонт орендованого приміщення

Давайте розглянемо Ваше питання:

Встановлення системи вентиляції та кондиціювання в орендованому приміщенні зазвичай класифікується як поліпшення орендованого майна.

Бухгалтерський облік

Витрати на таке встановлення не є витратами періоду, оскільки вони створюють нові економічні вигоди.

• Створення об'єкта: Всі витрати (вартість обладнання, матеріалів та монтажу) спочатку накопичуються за дебетом субрахунку 153 «Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів».


• Введення в експлуатацію: Після завершення робіт створюється окремий об'єкт на субрахунку 117 «Поліпшення орендованих необоротних активів».


• НП(С)БО 7 «Основні засоби» (п. 14) визначає, що витрати на поліпшення об'єкта (модернізація, добудова, дообладнання), які призводять до збільшення майбутніх економічних вигод, капіталізуються.

Податкова група та строки

Для цілей амортизації (як у бухгалтерському, так і в податковому обліку для платників податку на прибуток) використовуються такі параметри:

• Група: Об'єкт на субрахунку 117 у податковому обліку зазвичай прирівнюється до 9 групи «Інші основні засоби».


• Строк використання: Мінімальний термін: Для 9 групи згідно з ПКУ становить 12 років. Пункт 138.3.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662


• Особливість оренди: У бухгалтерському обліку строк може відповідати строку дії договору оренди, якщо він коротший за 12 років. Проте для податкових розрахунків (якщо ви ведете облік різниць) слід дотримуватися мінімальних 12 років.

Окремі кондиціонери

Якщо внутрішні/зовнішні блоки можна легко демонтувати без пошкодження будівлі (відокремлювані поліпшення), підприємство може обрати інший шлях:

• Обліковувати їх як окремі об'єкти ОЗ на субрахунку 106 «Інструменти, прилади та інвентар» (якщо вартість > 20 000 грн) або 112 МНМА (якщо вартість ≤ 20 000 грн). Підпункт 14.1.138 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256


• Для 4 групи ОЗ (машини та обладнання) мінімальний строк у податковому обліку становить 5 років.
  

Раді допомогти, звертайтесь ще!