Переведення ФОП на загальну систему: питання роялті та податків

Скоріше за все, це не роялті, якщо ФОП не є правовласником і виконує послугу, а не надає право користування інтелектуальною власністю

Роялті згідно з пп. 14.1.225 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 це платежі, що отримуються як винагорода за використання або за надання права на використання об’єктів права інтелектуальної власності, включаючи комп’ютерні програми, бази даних, вебсайти тощо. Такі платежі вважаються пасивним доходом і мають особливий податковий статус.

ФОП на єдиному податку 3 групи не має права отримувати роялті, оскільки це прямо не передбачено умовами спрощеної системи, й отримання такого доходу є підставою для втрати статусу платника єдиного податку з моменту порушення (пп. 291.5.1 ПКУ).

"Роялті - це плата за користування, а не за передачу об’єкта або прав на нього. Роялті не передбачає продажу чи відчуження об’єкта ІВ". "Оплата, що залежить від кількості продажів продукту, в якому брала участь особа, може трактуватися як роялті, якщо не підтверджено надання послуг у межах підрядного договору."

Щоби уникнути перекваліфікації виплат у роялті, слід чітко оформити договір як договір про надання послуг (а не ліцензійний). Уникати залежності оплати від обсягів продажів або розмірів прибутку замовника. Вказати, що виключні майнові права передаються, або що ФОП не передає прав на використання, а лише виконує роботи.

Надавати акти виконаних робіт за кожний звітний період.

Отже, якщо в договорі з нерезидентом виплата прямо або фактично є винагородою за використання створеного ПЗ - такий дохід скоріш за все може бути класифіковано як роялті, що суперечить вимогам для 3 групи єдиного податку.

У такому випадку податкова має право анулювати статус платника єдиного податку "заднім числом"; донарахувати ПДФО 18%, ВЗ 5%, штрафи і пеню.

Раді допомогти, звертайтесь ще!