Сплата податків ФОП: зміна адреси та територіальні нюанси

Місцезнаходженням ФОПа є адреса місця його проживання, за якою з ним здійснюється зв’язок (п. 5 ст. 9 Закону України від 15.05.2003 №755-IV «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань», далі — Закон №755).
Податковою адресою ФОПа визнається місце його проживання, за яким він береться на облік як платник податків у контролюючому органі (п. 45.1 ПКУ). Таким чином, зміна місця проживання ФОПа спричиняє необхідність зміни його податкової адреси.До того ж ФОП, який не надає держорганам дані про свою фактичну адресу (шляхом оновлення даних в ЄДР), створює неможливість листування з ним, проведення перевірок/звірок тощо. Тобто він для податківців – ризикований платник податків.
На підставі вищевикладеного, рекомендуємо внести інформацію про зміну місцезнаходження до ЄДР, і звідти вона потрапить до податківців. Якщо ФОП є платником ЄП, то все-таки доведеться проінформувати податківців про зміну податкової адреси, подавши заяву про застосування спрощеної системи оподаткування, форма якої затверджена наказом Мінфіну від 16.07.2019 №308, із позначкою «внесення змін». Таку заяву подають:
— платники ЄП III групи — не пізніше останнього дня кварталу, в якому відбулися такі зміни (п. 298.6 ПКУ);
— платники ЄП І — II груп — не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулися такі зміни (п. 298.5 ПКУ).
Щодо подання декларації та сплати ЄП, то ДПС у роз’ясненні, а також у ІПК від 05.11.2024 №5122/ІПК/26-15-24-01-13-08 зазначає: у разі зміни податкової адреси, пов’язаної зі зміною адміністративного району, ФОП — платник ЄП I — III груп: — подає декларацію за новим місцезнаходженням;
— сплачує ЄП за попереднім місцезнаходженням до закінчення поточного бюджетного року.
Те саме стосується і військового збору, суму якого ФОП визначає в декларації з ЄП – він до закінчення року зміни адреси сплачується за попереднім місцезнаходженням.
А от ЄСВ (за себе) ФОПи сплачують за новим місцезнаходженням (роз’яснення в «ЗІР», категорія 201.06).
Але перед сплатою варто переконатися, що нова податкова вже взяла ФОПа на облік.
ФОП на загальній системі оподаткування у разі зміни податкової адреси, пов’язаної зі зміною адміністративного району:
— подає податкову декларацію про майновий стан та доходи за новим місцезнаходженням;
— сплачує ПДФО та ВЗ до відповідних бюджетів за попереднім місцезнаходженням до закінчення поточного бюджетного року.
ЄСВ (за себе) сплачується до нової податкової.
Якщо ФОП має найманих працівників, то об’єднану звітність з ЄСВ, ПДФО та ВЗ він подає за новим місцем обліку, туди сплачує і ЄСВ. А от ПДФО та ВЗ до кінця бюджетного року платить за старим місцем обліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!