Чи обкладається ПДВ грошова винагорода за відступлення прав

На нашу думку, отримання грошової винагороди за відступлення прав вимоги є об’єктом оподаткування ПДВ, якщо вона не є компенсацією боргу, а платою за послугу.

Відповідно до п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483, об’єктом оподаткування ПДВ є операції з постачання товарів та послуг, місце постачання яких розташовано на митній території України. Згідно з пп. 14.1.185 ПКУ, постачанням послуг вважається будь-яка операція, яка не є постачанням товарів, включаючи передачу прав.

Також пп. 14.1.255 ПКУ визначає, що відступлення права вимоги - це операція з передачі кредитором прав вимоги боргу третій особі, з компенсацією або без неї.

Однак відповідно до пп. 196.1.5 ПКУ, не є об’єктом оподаткування ПДВ операції з відступлення прав вимоги у разі компенсації боргу грошовими коштами або цінними паперами, за винятком інкасації боргу та факторингових операцій (крім операцій із специфічними видами боргу, як-от цінні папери, деривативи тощо).

Отже, якщо підприємство отримує грошову винагороду не як компенсацію боргу, а як окрему плату за відступлення прав вимоги (тобто фактично - за послугу), така операція вважається об’єктом ПДВ. В такому випадку у платника ПДВ виникають податкові зобов’язання на дату першої події (п. 187.1 ПКУ), і він зобов’язаний скласти податкову накладну.

Крім того, у роз’ясненнях ЗІР категорія: 101.15 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=29192 прямо вказується, що кожен випадок відступлення прав вимоги має розглядатись окремо, з урахуванням змісту договору та документального оформлення. Для уникнення податкових ризиків рекомендується звертатися за індивідуальною податковою консультацією (ст. 52 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!