Податквці наразі мають таку ппозицію:

https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38072

Якщо витрати на поліпшення об’єкта оренди проведено за згодою орендодавця та не компенсовано орендарю, то при поверненні об’єкта оренди вартість поліпшення вважається безоплатно наданою послугою та підлягає оподаткуванню ПДВ за основною ставкою, виходячи з ціни придбання товарів/послуг, використаних для такого поліпшення.
Якщо між орендодавцем та орендарем укладено окремі договори про надання орендодавцем орендарю компенсації витрат орендаря на поліпшення об’єкта оренди, то суми коштів, сплачених (відшкодованих, компенсованих) за такими договорами, є окремою операцією з надання послуги з поліпшення основних фондів, розглядаються як окремий об’єкт оподаткування та підлягають оподаткуванню ПДВ за основною ставкою.

Таким чином, недоамортизована частина поліпшення має бути списана у витрати при переданні об'єкту, та при цьому:

на ту частину поліпшення, яку орендодавець не компенсує (чи то буде 50%, яи інша частина) , орендар складає податкові накладні на безолпатну передачу (тобто нульову на орендаря, та на мінбазу на себе - виходячи з купівельної вартості такого поліпшення, якщо воно здійснювалося підпрядником, або звичайної ціни, якщо зідйснювалося власними силами, як самостіно надана послуга 188.1 ПКУ). А на ту варітсть поліпшення, що компенсується орендарем - складається податкова накладна на орендаря на суму компенсаціїї, та , оскільки як зазначено, це вважається окремою послугою - то так само, слід слідкувати за мінбазою, тобто вона не має бути нижчою, ніж або купівельна вартість, або звичайна ціна ( якщо має ознаки самостійно виготовлених послуг).

Така позиція інсує досить довго, і пропри те, що ніби то логічно розглядти як продаж (передачу) поліпшення як продаж основного засобу , та застосовувати до нього поняття залишкової вартості - але, як бачите, податківці іншої думки.

Якби ми розглядали це як продаж основного засобу, то зробили б так: Орендар, який достроково з’їжджає з орендованого приміщення і отримує компенсацію за його поліпшення, відображає продаж необоротного активу. За стандартною для всіх необоротних активів схемою спочатку списуємо знос (Дт 132 — Кт 117), а потім переводимо недоамортизовану частину об’єкта «поліпшення» до складу необоротних активів, утримуваних для продажу (Дт 286 — Кт 117). При цьому, база оподткування пДВ не може бути меншою, ніж недоамортизована вартість поліпшення (188.1 ПКУ). Але, на жаль , так не можна тепер робити.

Раді допомогти, звертайтесь ще!