Облік оренди основних засобів: ПН, амортизація та акти

Первинним документом при оренді, зазвичай, є акт виконаних робіт (послуг), який повинен підтверджувати факт здійснення операції надання послуг оренди. Тому якщо договором передбачено, що оренда щомісячна, то акт слід скласти останнім календарним днем того місяця, у якому були надані орендні послуги. Складати орендний акт, скажімо, на початку або в середині місяця неправильно — оскільки в такий момент операція ще не завершена (послуги ще не надані). А також некоректно складати орендний акт і на початку наступного місяця — оскільки орендні послуги, надані в поточному місяці, до наступного місяця не мають жодного відношення (і в наступному місяці буде новий акт). Тому первинний документ має бути датований саме тим періодом (місяцем), у якому були надані послуги, і підтверджувати подію такого місяця — надання послуг.

На жаль, ми не маємо офіційної компетенції для визначення кодів послуг для складання ПН. Таку компетенцію мають ТПП та розробник ДКПП https://www.dndi-systema.lviv.ua/node

Можливо Вам піддійте, щось з групи 77.3 Найуніверсальніший: охоплю обладнання, інструмент, техніку це 77.39, а в групі 77.3 можете підібрати під специфіку обладнання.

Оскільки переданий в оренду ОЗ є активом підприємства, то амортизацію на такий актив орендодавець продовжує нараховувати за тими ж правилами, що і до передачі в операційну оренду згідно з НП(С)БО 7 «Основні засоби». Тобто амортизаційні відрахування за об’єктом операційної оренди відображають на рахунку 13 «Знос (амортизація) необоротних активів» (п. 7 розд. ІІІ НП(С)БО 14). Нараховану амортизацію на переданий в оренду об’єкт включають до витрат. При цьому «витратний» рахунок, на який потрапить нарахована амортизація, буде залежати від того, чи є оренда основним видом діяльності для підприємства.
Так, якщо оренда:
основний вид діяльності підприємства, то суми нарахованої амортизації мають зіграти у формуванні собівартості орендних послуг, тобто потраплять на Дт рахунка 23 «Виробництво»;
не є основним видом діяльності, то нарахована на об’єкт оренди амортизація потрапляє просто до складу інших операційних витрат, тобто опиниться за Дт субрахунку 949.

За користування переданим в оренду активом орендодавець отримує орендну плату. Така плата для орендодавця є доходом. А саме відповідно до п. 8 розд. ІІІ НП(С)БО 14 орендні платежі орендодавець має визнати іншим операційним доходом відповідного звітного періоду.
На рахунках обліку відображати дохід від переданого в оренду активу слід також виходячи з того, чи є для орендодавця оренда основним видом діяльності. Так, якщо оренда: основний вид діяльності, то дохід у вигляді орендної плати треба відображати за Кт субрахунку 703. не є основним видом діяльності, то такий дохід відображають за Кт субрахунку 713.
Податок на прибуток Усі операції, які пов’язані з передачею активу в операційну оренду, у малодохідників та високодохідників будуть відображатися виключно за правилами бухобліку. Адже в ПКУ специфічних різниць для цих операцій не передбачено.
ПДВ Що стосується орендної плати, то така операція виходячи з п.п. 14.1.185 ПКУ для цілей оподаткування є постачанням послуг. А тому то на дату першої події (отримання оплати чи надання орендної послуги) потрібно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ за ставкою 20 %.
Тут в статті можна переглянути бухгалтерські проведення: https://7eminar.ua/news/5862-orendni-operaciyi-v-obliku-orendodavcyabuxgalterski-provedennya

Раді допомогти, звертайтесь ще!