Бухгалтерський облік благодійного внеску ФОП: проводки та звіти

ФОП не веде бухобліку, план рахунків не застосовує, тому питання про проводки по бухгалтерських рахунках для обліку ФОП фактично не існує. Для підприємства, юридичної особи, яке б надало допомогу грошима благодійному фонду, бухгалтерська проводка була б Дт 949 Кт 311.

Ця сума не відноситься до витрат ФОП згідно з пп. 177.4 ПКУ. У формі обліку доходів та витрат ФОП не відображається, у додатку Ф4 до декларації про майновий стан та доходи також. В основному документі декларації така сума теж не відображається.

Звичайна фізична особа має право на отримання податкової знижки.

ПКУ 166.3.2: суму коштів або вартість майна, перерахованих (переданих) платником податку у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям, які на дату перерахування (передачі) таких коштів та майна відповідали умовам, визначеним пунктом 133.4 статті 133 цього Кодексу, у розмірі, що не перевищує 4 відсотків суми його загального оподатковуваного доходу такого звітного року.

Якщо фізична особа перераховувала кошти або майно у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових організацій і установ (реєстр опублікований на сайті Державної податкової служби) та виконала певні умови законодавства, то за попередній рік може отримати податкову знижку у розмірі 4% загального оподатковуваного доходу за рік. Але така податкова знижка застосовується до оподатковуваного доходу у вигляді заробітної плати звичайної фізособи. Тільки у разі, якщо ФОП також працював та отримував зарплату, він міг би надати таку допомогу як звичайна фізична особа та отримати право на податкову знижку як фізособа, але тільки стосовно доходу, який отримав у вигляді зарплати. До підприємницького статусу податкова знижка не застосовується.

Якщо, наприклад, у 2025 році фізособа, що є підприємцем, і при цьому працювала та отримувала зарплату, надала благодійну допомогу фонду, то у 2026 році така особа може разом із декларацією про майновий стан та доходи як підприємець подати також додаток Ф3, в якому зазначити розмір нарахованої зарплати за 2025 рік, суму утриманого роботодавцем ПДФО, суму благодійного внеску, обмеження 4%, та суму знижки, яка складає зайво нарахований ПДФО на ту суму, яку можна включити до знижки (в межах благодійного внеску, але не більше 4% зарплати). Знижку можна використати тільки до 31 грудня наступного року за попередній рік.

Якщо ФОП зарплати не отримував, а отримував тільки дохід від підприємницької діяльності, жодної знижки в нього немає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!