Способи списання дебіторської заборгованості при ліквідації боржника

Добрий день! На балансі підприємства висить дебіторська заборгованість по договору позики /поворотноі фінансовоі допомоги/ в розмірі 897000 грн.Підприємство платник єдиного податку по ставці 5%. Тепер боржник ліквідується. Як списати таку заборгованість, якими бухгалтерськими проведеннями і на яку дату? Є лі якісь податкові наслідки з такоі операціі? Якщо є то де і в деклараціі якого періода іх списати? Деяки частини заборгованості висять по 5 років на балансі, но термін погашення в кожному 1 рік, тобто не являються довгостроковими.

СК

Стефанія, консультант

експерт

25.07.2025 | 19:06

Очікує відповідь

Оскільки підприємство-спрощенець веде бухоблік за нацстандартами та не має жодного відношення до податкових різниць з податку на прибуток, то щодо дебіторської заборгованості, за якою є впевненість у її неповерненні, воно може прийняти рішення про її списання, навіть якщо строк позовної давності ще не минув. Це визначено в НП(С)БО 10. Сумнівним боргом вважається поточна дебіторська заборгованість, щодо якої існує невпевненість у її погашенні боржником (п. 4 НП(С)БО 10).

Власне кажучи, так може зробити і будь-яке підприємство, але у платників податку на прибуток — у великодохідника з різницями або малодохідника-добровольця — при такому списанні виникнуть податкові різниці, оскільки заборгованість не має ознак безнадійності за пп. 14.1.11 ПКУ. Якщо боржник ліквідується, але ще не ліквідувався — це недостатня підстава для застосування пп. 14.1.11 ПКУ і визнання заборгованості безнадійною. Отже, в податковому обліку такі підприємства з різницями втратять свої витрати назавжди, і тому ми кажемо, що для таких підприємств списати "не можна" (тобто насправді можна, але сплативши при цьому податок на прибуток із цих списаних сум, що, безумовно, невигідно).

У платника податку на прибуток без різниць, або тим більше у платника єдиного податку, таких проблем немає.

Бухгалтерські наслідки — наявність витрат у періоді списання, що зменшують фінрезультат.

Податкові наслідки у платника податку на прибуток, що працює без різниць — зменшення податку на прибуток.

У платника єдиного податку — тільки бухгалтерські наслідки, податкових немає, адже його витрати не впливають на єдиний податок.

Якщо заборгованості за позиками були надані на короткий термін та прострочені — вони не підлягали дисконтуванню, і тому наслідків дійсно ніяких. Звісно, якщо було надано позику одразу на довгостроковий термін, платник єдиного податку, як і всі платники, повинен проводити дисконтування, і при цьому витрати від дисконтування не визнаються в податковому обліку, а доходи від дисконтування — є базою для оподаткування єдиним податком. Але, з вашого повідомлення зрозуміло, що дисконтування проводити вам не було потрібно.

Документальне оформлення:

Підприємство може провести інвентаризацію заборгованості (Положення № 879), оформити актом висновок, що заборгованість виглядає як така, що не буде повернута вам у майбутньому, і керівник видає наказ про її списання. Складається бухдовідка. Проведення: Дт 944 Кт 361, 631, 685 тощо (залежно від рахунку, де вона обліковувалася).

Раді допомогти, звертайтесь ще!