Коригування податку на прибуток при благодійній допомозі ЗСУ

Підпунктом 140.5.9 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 визначено, що фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується на суму коштів або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг (крім неприбуткової організації, яка є об’єднанням страховиків, якщо участь страховика у такому об’єднанні є умовою проведення діяльності такого страховика відповідно до закону, та неприбуткових організацій, до яких застосовуються положення п.п. 140.5.14 ПКУ), у розмірі, що перевищує 4 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року. З 2025 року і до кінця календарного року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан, збільшений «благодійний ліміт» до 8% для пп. 140.5.9 ПКУ для платників податку на прибуток, які проводять коригування фінансового результату до оподаткування. Але є умова: не менше 4% благодійної допомоги оподаткованого прибутку минулого року має бути перераховано (передано) благодійним організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових організацій (п. 72 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ) .

Тобто, якщо підприємством виконується вище зазначена умова, то з 2025 року можна застосовувати ліміт 8 %. Як рахувати: https://7eminar.ua/news/5801-blagodiinist-pid-cas-viini-zmini-do-pku-shhodo-pdfo-ta#blahodiinykamplatnykam-podatku-na-prybutok-zbilshyly-blahodiinyi-limit-do-8

У зв'язку з військовою агресією Російської Федерації, до ПКУ були внесені тимчасові зміни, що регулюють питання благодійної допомоги. Зокрема, п.п. 69.6 п. 69 підрозділ. 10 розділ. XX «Перехідні положення» ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 встановлює особливий порядок обліку коштів та майна, безоплатно переданих на потреби оборони держави.

Зокрема, на період воєнного стану коригування, встановлені п.п. 140.5.9 ПКУ, не проводяться щодо сум коштів та вартості спеціальних засобів захисту, технічних засобів спостереження, лікарських засобів, засобів гігієни, продуктів харчування, речового забезпечення та інших товарів, робіт, послуг, добровільно переданих:

-Збройним Силам України та іншим військовим формуванням, що утримуються за рахунок держбюджету;
-наданої гуманітарної допомоги відповідно до законодавства;
-на користь центрального органу виконавчої влади у сфері цивільного захисту, сил цивільного захисту та/або -закладам охорони здоров’я державної, комунальної власності;
-сум коштів, перерахованих на спеціальні рахунки НБУ для підтримки оборони.

Таким чином, на період до припинення або скасування воєнного стану на території України коригування фінансового результату до оподаткування на суми коштів та вартість товарів, перерахованих (переданих) платниками податку на прибуток підприємств Збройним силам України та іншим утвореним відповідно до законів України військовим формуванням для потреб забезпечення оборони держави, та наданої гуманітарної допомоги з дотриманням вимог законодавства України про гуманітарну допомогу у зв’язку з військовою агресією російської федерації проти України, визначених п.п. 69.6 п. 69 підрозділ. 10 розділ. XX «Перехідні положення» ПКУ, включених до складу витрат, не здійснюється.

Такі операції платника податку на прибуток підприємств при визначенні фінансового результату до оподаткування та відповідно об’єкта оподаткування цим податком відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!