Наслідки для ФОП та ТОВ при спрощеній системі оподаткування

ТОВ – платник повинен сплатити ПДФО 18 % та ВЗ 5 % з доходу виплаченого ФОПу з реєстрацією на ТОТ.

Це передбачено у п. 38.9 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462

Таке ж роз’яснення надала ДПС у ЗІР, категорія 126.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42530

Якщо ФОП з реєстрацією на ТОТ отримав дохід від підприємницької діяльності без перереєстрації на іншу територію України, то такий дохід не включається до доходу ФОП на ЄП, а оподатковується як дохід фізособи – ПДФО 18 % та ВЗ 5 %.

Таке ж роз’яснення надала ДПС у ЗІР, 107.01.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37612

Тому, ТОВ-платник повинен сплатити ПДФО та ВЗ з доходу виплаченого такому ФОпу, не залежно від того, що він має довідку ВПО, оскільки для сплати ПДФО та ВЗ береться до уваги податкова адреса (адреса реєстрації) ФОПа, а не місце здійснення діяльності.

Також ТОВ повинно відобразити виплату доходу такому ФОПу з реєстрацією на ТОТ у Додатку 4ДФ з ознакою доходу «157», але вказати суму утриманого і сплаченого ПДФО та ВЗ.

Єдиним виходом з даної ситуації, може бути повернення таким ФОПом з реєстрацією на ТОТ коштів як помилково перерахованих, перереєстрація його на підконтрольну Україні територію, а після цього лише ТОВ, яке отримало товари чи послуги сплачує кошти вже перереєстрованому ФОПу.

По іншому, уникнути сплати ПДФО та ВЗ не вийде, оскільки при перевірці ДПС все одно донарахує ці податки, а також штраф за їх несвоєчасну сплату.