Оподаткування ФОП: електропостачання та оренда приміщення юридичній особі

ФОП має право включити таку компенсацію за комунальні послуги до свого доходу на ЗС, оскільки договір про сплату комунальних послуг укладено між ФОП на ЗС та постачальниками таким послуг, а не між фізособою і постачальниками таких послуг.

Податківці у ЗІР, категорія 104.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38116 надали роз’яснення, що ФОП на ЗС не може включити до своїх витрат оплату за комунальні послуги за приміщення, яке він здає в оренду, а також не включає компенсацію від орендарів до свого доходу на ЗС, оскільки згідно положення Закону № 2189 договір на надання житлово-комунальних послуг укладається з виконавцем цих послуг безпосередньо фізичною особою як власником майна.

І податківці вважають, що компенсація за комунальні послуги отримана від орендаря повинна включатись до оподаткованого доходу фізособи як додаткове благо і оподатковуватись ПДФО 18 % та ВЗ 5 %. Якщо орендарем є ЮО на ЗС, то орендар повинен утримати і сплатити ПДФО та ВЗ як податковий агент.

Однак, у Вашому випадку договори з постачальниками комунальних послуг укладені ФОПом, а не фізособою. І якщо ФОП на ЗС здає таке приміщення в оренду, то він має право включити до своїх витрат оплату за комунальні послуги і відповідно включити до свого доходу на ЗС компенсацію від орендарів як частину доходу від оренди такого приміщення.

Однак, щоб податківці в подальшому не зняти витрати за комунальні послуги з витрат ФОПа на ЗС і щоб не донарахувати ЮО – орендарю ПДФО 18 % та ВЗ 5 % з сплаченої компенсації як податковому агенту, то ФОПу краще отримати ІПК з цього питання, яка носить індивідуальний характер.

Детальніше про відшкодування за комунальні послуги у доходах та витратах ФОП на ЗС можна прочитати за посиланням https://7eminar.ua/news/5824-fop-zagalnosistemnik-ta-vidskoduvannya-komunalnix-poslug-ci-mozna-vklyucati-u