Оподаткування неустойки для ФОП на спрощеній системі

ФОП на 3 групі ЄП повинен включити отриману неустойку до свого доходу на ЄП і оподаткувати її ЄП 3 % та ВЗ 1 %.

У п. 292.1 ПКУ та п. 292.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 визначено, які доходи не включаються до доходу ФОПа на ЄП. Серед таких доходів немає неустойок та штрафних санкцій.

Тому, сума штрафних санкцій отриманих від контрагента за рішенням суду за порушення умов договору включається до доходу ФОПа на 3 групі ЄП як звичайний дохід згідно п. 292.1 ПКУ.

Однак, така неустойка не є базою нарахування ПДВ. У п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 сказано, що база оподаткування ПДВ операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості.

Але до складу договірної вартості не включаються: 1). суми неустойки (штрафів та/або пені); 2). інфляційні витрати; 3). 3 % річних від простроченої суми; 4). відшкодування шкоди, у тому числі відшкодування упущеної вигоди за рішеннями міжнародних арбітражів або іноземних судів, що отримані платником податку внаслідок невиконання або неналежного виконання договірних зобов’язань.

Тому, на штрафи, пеню, інфляційні та 3 % річних ПДВ не нараховується.

Якщо ФОП отримав компенсацію судового збору (повністю або частково) за рішенням суду і має документ, який підтверджує цю суму, то він також не зобов’язаний нараховувати ПДВ на отриману суму. З цим погоджуються і податківці у ЗІР, категорія 101.04 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=32205 , бо отримання компенсації судових витрат не є ані поставкою товарів, ані поставкою послуг.