Оподаткування доходів ФОП: оренда приміщення та комунальні послуги

ФОП на 3 групі ЄП включає до свого доходу на ЄП лише орендну плату.

А відшкодування за комунальні послуги, яке сплачується орендарем окремо не включається до доходу ФОПа на ЄП, а оподатковується як дохід фізособи.

Таке ж роз’яснення надала ДПС у ЗІР, категорія 107.01.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42444

Тому, компенсація за комунальні послуги оподатковується ПДФО 18 % та ВЗ 5 % як дохід у вигляді додаткового блага згідно п. 164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627

Якщо орендарем є ЮО або інший ФОП, які є податковим агентом, то вона повинна утримувати і сплатити з такої компенсації ПДФО та ВЗ і відображати виплату доходу фізособі у Додатку 4ДФ з ознакою доходу «126». А ФОПу виплачувати таку компенсацію за мінусом утриманих податків на рахунок ФОП або на його особисту карту фізособи.

Детальнішу інформацію з цього питання можна прочитати у статті за посиланням https://7eminar.ua/news/3995-fop-i-vidskoduvannya-komunalnix-plateziv-pri-orendi

Якщо ФОП – орендодавець хоче включати компенсацію за комунальні послуги до свого доходу на ЄП, то потрібно вказати у договорі оренди, що орендна плата за таке приміщення, складається з фіксованої частини орендної плати і змінної частини орендної плати, яка включає відшкодування за комунальні послуги (прописати, які саме) та обслуговування такого приміщення.

В такому випадку ФОП – орендодавець буде надавати рахунок та акт наданих послуг, де буде вказано фіксована частина орендної плата за приміщення і змінна частина орендної плати і буде вказано вартість такої компенсації. Це може бути один рахунок та акт наданих послуг або 2 окремі рахунки та 2 акти наданих послуг.

В такому випадку дохід від такої фіксованої і змінної орендної плати буде включатись до доходу ФОП на дату отримання коштів, як дохід від КВЕД 68.20.

Або ЮО – орендар повинна самостійно укласти договір на оплату комунальних послуг напряму з постачальниками таких послуг. В такому випадку ФОП нічого не оподатковує, оскільки орендар сплачує за комунальні послуги самостійно.

Або відшкодування за комунальні послуги включається до орендної плати за таке приміщення і не сплачується окремо. В такому випадку, ФОП на 3 групі ЄП також буде включати таку орендну плату до свого доходу на ЄП і оподатковувати ЄП 5 % та ВЗ 1 %.

Раді допомогти, звертайтесь ще!