Виправлення помилок у звітності по ПДФО та доходах

Доброго дня. У червні 2023 року невірно утримали ПДФО із з/п: нарахована з/п за червень 4000грн, ПДФО за червень - 540 грн, тобто на 180 грн менше. У об’єднаній звітності за 2-й кв. 2023 року у додатку 1ДФ відобразили неправильну суму податку – 540 грн. При подачі об’єднаної звітності за березень 2024 у додатку 1ДФ цю різницю у сумі 180 грн відобразили разом з податком ПДФО нарахованим за березень 2024 року. Тобто суму нарахованого доходу показали за березень 2024року , а сума утриманого ПДФО – це сума утримана на березень 2024 року плюс 180грн. Як виправити таку помилку, щоб суми утриманого податку правильно відобразились у об’єднаній звітності по звітним місяцям? Дякую

ОК

Ольга, консультант

експерт

14.07.2025 | 09:40

Очікує відповідь

Виправляти звтність не потрібно.

Додаток 4 ДФ заповнюється за фактом подій. Дані Додатку 4ДФ мають відповідати даним бухгалтерського обліку. Якщо у червні 2023 року був утримвний ПДФО 540 грн, то саме цю суму слід відображати в Додатку 4ДФ за червень.

Пунктом 169.4.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250101#n3914 визначено, що роботодавець та/або податковий агент має право здійснювати перерахунок сум нарахованих доходів, утриманого податку за будь-який період та у будь-яких випадках для визначення правильності оподаткування.

За роз'ясненням ДПС https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-852077.html якщо внаслідок здійсненого перерахунку виникає недоплата утриманого податку, то сума такої недоплати стягується роботодавцем за рахунок суми будь-якого оподатковуваного доходу (після його оподаткування) за відповідний місяць, а в разі недостатності суми такого доходу - за рахунок оподатковуваних доходів наступних місяців, до повного погашення суми такої недоплати.

На суму перерахунку збільшуєте/зменшуєте розмір ПДФО в графі 4а в місяці здійснення перерахункі. Тож,якщо помилку виправили в березні 2024 р, Ви правильно подали звітність.

Крім того,уточнення звіту тягне за собою штрафні санкції.

Відповідно до п.119.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2388 за порушення платником податків порядку подання інформації про фізичних осіб - платників податків штрафні санкції застосовуються, якщо недостовірні відомості або помилки призвели до зменшення та/або збільшення податкових зобов’язань платника податку та/або до зміни платника податку.

Якщо некоректне відображення доходів привело до збільшення або зменшення податкових зобов’язань - стягується штраф в розмірі 1020 гривень. Повторне порушення протягом року тягне за собою накладення штрафу у розмірі 2040 гривень.

Раді допомогти, звертайтесь ще!