Податкові наслідки списання дебіторської заборгованості ФОП після закриття

У бухгалтерському обліку для визнання поточної дебіторської заборгованості безнадійною має виконуватися принаймні одна з таких умов:

• є впевненість про неповернення заборгованості боржником;
• минув строк позовної давності (п. 4 НП(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість»).

Тож, у бухобліку можна списати дебіторську заборгованість як безнадійну не тільки, якщо минув строк позовної давності, а будь коли – через впевненість у її непогашенні.

В обліку списують:

• безнадійну дебіторську заборгованість у межах резерву сумнівних боргів (РСБ), якщо його створювали – Д-т 38 «Резерв сумнівних боргів» К-т 36, 37;
• залишок безнадійної дебіторської заборгованості у сумі понад резерв до складу витрат – Д-т 944 «Сумнівні та безнадійні борги» К-т 36,37.

Списану безнадійну дебіторську заборгованість відображають на позабалансовому субрахунку 071 «Списана дебіторська заборгованість» до спливу строку позовної давності аби мати можливість її стягнути у разі зміни майнового стану боржника.

Іноді трапляється, що заборгованість вже списали як безнадійну, а дебітор неочікувано погасив свій борг. У цьому випадку відображають дохід: Д-т 36, 37 К-т 716 «Відшкодування раніше списаних активів» та Д-т 311 К-т 36, 37. Також списують суму погашеної заборгованості з субрахунку 071.

https://kyiv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/897647.html

Списання дебіторської заборгованості можливе лише після визнання її безнадійною. Для визнання дебіторської заборгованості безнадійною з метою оподаткування необхідно дотримуватись критеріїв, визначених Податковим кодексом України (ПКУ), а саме пп. 14.1.11 ПКУ. Серед можливих підстав: Припинення підприємницької діяльності ФОП є однією з підстав для визнання заборгованості безнадійною. Однак, важливо розуміти, що ФОП як фізична особа несе відповідальність за своїми зобов'язаннями всім своїм майном, навіть після припинення діяльності як ФОП. Тому для остаточного списання бажано мати документальне підтвердження неможливості стягнення.

Якщо після припинення підприємницької діяльності мине строк позовної давності, то така заборгованість вважається доходом фізичної особи. Відповідно до п. 164.2 ПКУ, після закінчення строку позовної давності необхідно:

• Подати декларацію про майновий стан і доходи.
• Сплатити 18% ПДФО та військового збору (за ставкою, що діятиме на той момент).
• Контрагент, який надав вам товар або послуги, відобразить списану суму у Додатку 4ДФ Податкового розрахунку з кодом доходу 107.

Згідно з пп. 164.2.7 ПКУ, до загального оподатковуваного доходу включається заборгованість, строк позовної давності за якою минув, якщо вона перевищує 50% місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи станом на 1 січня звітного року.

Припинення діяльності ФОП не звільняє фізичну особу від зобов'язань, що виникли під час здійснення підприємницької діяльності. Тобто, якщо борг не буде списаний юридичною особою, вона все одно має право вимагати його погашення від фізичної особи.

Раді допомогти, звертайтесь ще!