Коли переходити на загальну систему оподаткування ФОП

Оскільки перевищення ліміту доходів відбулось вже в липні (це 3 квартал 2025 р.), а не в червні, то дії ФОП 2 групи у разі перевищення ліміту доходів в 3 кварталі 2025 р. :

1. перейти з 01.10.2025 р. на загальну систему оподаткування.

2. сплатити з суми перевищення єдиний податок за ставкою 15%.

3. Зареєструватись платником ПДВ.

Це передбачено пп.2 п.293.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077 відповідно до якого платники єдиного податку другої групи, які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для таких платників у пункті 291.4 статті 291 цього Кодексу, в наступному податковому (звітному) кварталі за заявою переходять на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку третьої групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування.

Такі платники до суми перевищення зобов'язані застосувати ставку єдиного податку у розмірі 15 відсотків.
Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу.

Оскільки перевищення ліміту доходів відбулось вже в липні, а не в червні, то ФОП повинен добути на 2 групі до закінчення 3 кварталу, потім після подання декларації за 9 місяців з усієї суми переліміту сплатити 15%. ФОП не може перейти на 3 групу, так як сума отриманого доходу перевищила ліміт і для 3 групи ЄП, тому ФОП з 2 групи може перейти тільки на загальну систему оподаткування.

Заяву на загальну систему оподаткування можна подати до як в "класичні" терміни- до 20.09.2025 р., так і до 20.10.2025 р., керуючись нормою пп.2 п.293.8 ПКУ. При цьому, в Заяві потрібно вказати дату переходу "01 жовтня 2025".

Якщо ФОП переходить на загальну систему внаслідок перевищення граничного обсягу доходу, очевидно, що такий обсяг доходу перевищує 1 млн грн, тож ФОП вписується у вимоги обов’язкової реєстрації платником ПДВ відповідно до норми п. 181.1 ПКУ. У разі, якщо в особи, що переходить із спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування, на дату такого переходу загальна сума від здійснення операцій із постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню ПДВ, протягом останніх 12 календарних місяців сукупно перевищувала 1 млн грн (у тому числі включаючи період перебування на спрощеній системі оподаткування), то така особа повинна подати до контролюючого органу реєстраційну заяву платника ПДВ за формою № 1-ПДВ та зареєструватись як платник ПДВ.

Заяву 1-ПДВ подавайте разом із Заявою про відмову від ЄП, до 20.09.2025.

Роз'яснення ДПС https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/460451.html

Стаття про переліміти у єдинників та порядок дій https://7eminar.ua/news/2832-perevishhennya-limitu-doxodiv-u-4-kvartali-yak-diyati-platnikam-jedinogo#comments

Раді допомогти, звертайтесь ще!