Списання дебіторської заборгованості: чи сплачувати ПДФО та ВЗ

Так, обов'язок сплати ПДФО та ВЗ виникає.

В Україні строк позовної давності з 02.04.2020 зупинений на час карантину та воєнного стану (п. 12 та 19 розділу Прикінцеві та перехідні положення ЦКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n6094). Відновлення перебігу термінів позовної давності відбудеться 04.09.2025 р. Тож списати заборгованість зараз як таку, за якою минув строк позовної давності - неможливо.

Також врахуйте норми НПСБО 10 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#Text):
"4. ...Безнадійна дебіторська заборгованість - поточна дебіторська заборгованість, щодо якої існує впевненість про її неповернення боржником або за якою минув строк позивної давності."

Тобто, наразі можна списати - поточну дебіторську заборгованість, щодо якої існує впевненість про її неповернення боржником. Однак, припинення підприємницької діяльності не є підставою для списання зп\аборгованості, оскільки фізична особа - підприємець відповідає за зобов'язаннями, пов'язаними з підприємницькою діяльністю, усім своїм майном, крім майна, на яке згідно із законом не може бути звернено стягнення (ст.52 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n318). Тобто після припинення діяльності, відповідальність за борги покладається на фізичну особу.

Детальніше у нашому матеріалі https://7eminar.ua/news/8766-strok-pozovnoyi-davnosti-perebig-ponovleno

Але можливо простити заборгованість. Якщо юридична особа прийме рішення про прощення боргу, вона зобов’язана повідомити платника податку - боржника шляхом направлення рекомендованого листа з повідомленням про вручення або шляхом укладення відповідного договору, або надання повідомлення боржнику під підпис особисто про прощення (анулювання) боргу та включити суму прощеного (анульованого) боргу до податкового розрахунку суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, за підсумками звітного періоду, у якому такий борг було прощено. В цьому разі кредитор виконує функції податкового агента лише в частині відображення суми прощеного боргу в Додатку 4 ДФ за ознакою «126».

Боржник самостійно сплачує податок з таких доходів та відображає їх у річній податковій декларації. (пп. «д» п.164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627). У разі неповідомлення кредитором боржника про прощення (анулювання) боргу у визначеному порядку, кредитор зобов’язаний виконати всі обов’язки податкового агента.

У разі неповідомлення кредитором боржника про прощення (анулювання) боргу у визначеному порядку, кредитор зобов’язаний виконати всі обов’язки податкового агента. Підприємство має відобразити таке «прощення» у формі № 4ДФ з ознакою доходу «126» та сплатити ПДФО -18% та ВЗ - 5%..

Якщо списуєте заборгованість після спливу строку - маате нараховувати пдфо та ВЗ та відображати в Додатку 4ДФ.

Щодо померлих ФОП. Відповідно до ст.1218 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n5693 до складу спадщини входять усі права та обов'язки, що належали спадкодавцеві на момент відкриття спадщини і не припинилися внаслідок його смерті.

Спадкоємці зобов'язані повідомити кредитора спадкодавця про відкриття спадщини, якщо їм відомо про його борги, та/або якщо вони спадкують майно, обтяжене правами третіх осіб.

Кредиторові спадкодавця належить пред’явити свої вимоги до спадкоємця, який прийняв спадщину, не пізніше шести місяців з дня одержання спадкоємцем свідоцтва про право на спадщину на все або частину спадкового майна незалежно від настання строку вимоги.

Якщо кредитор спадкодавця не знав і не міг знати про прийняття спадщини або про одержання спадкоємцем свідоцтва про право на спадщину, він має право пред’явити свої вимоги до спадкоємця, який прийняв спадщину, протягом шести місяців з дня, коли він дізнався про прийняття спадщини або про одержання спадкоємцем свідоцтва про право на спадщину.

Кредитор спадкодавця, який не пред'явив вимоги до спадкоємців, що прийняли спадщину, у строки, встановлені частинами другою і третьою цієї статті, позбавляється права вимоги. (ст.1281 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n5984).

Отже, за законом борг має перейти до спадкоємців.

За роз'ясненням ДПС в ЗІР, категорія 103.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=27421 у разі списання юридичною особою заборгованості по позиці в зв’язку із смертю фізичної особи – боржника, податок на доходи фізичних осіб на суму отриманих доходів нараховується на загальних підставах та перераховується податковим агентом з нарахованих на його користь доходів. У разі відсутності нарахованих доходів на користь такого платника податків або спадкоємців нарахований податок на доходи фізичних осіб сплаті не підлягає.

Згідно з Довідником ознак доходів у додатку 4ДФ до Розрахунку відображаються:

сума списаної заборгованості, за якою минув строк позовної давності - під ознакою доходу "107", без заповнення граф 4 "Сума перерахованого податку" та 4а "Сума нарахованого податку", тобто проставляється "0";

інші доходи, які згідно з ПКУ не включаються до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу, - під ознакою доходу "194" - сума заборгованості, за якою минув строк позивної давності, розмір якої не перевищує суму, що становить 50 відс. місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року (у 2025 році - 1514 грн.)

Роз'яснення ДПС https://od.tax.gov.ua/media-ark/local-news/print-663581.html

Раді допомогти, звертайтесь ще!