Податок на прибуток: безоплатна сировина та репатріація у виробництві

Добрий день. Підприємство працює з давальницькою сировиною (експорт послуг по пошиву), незначні залишки сировини, після виконання замовлення Замовник залишає нам як безоплатно передані, ми оформляємо ВМД з кодом імпорт 40 і оприбутковуємо на склад. При виконанні чергового замовлення нами були використані в виробництві вищезазначені матеріали. Керівництво вирішило не виставляти замовнику інвойс на вартість цієї сировини. Чи вважається ця сировина безоплатно нами передана замовнику? Чи виникає в даному випадку податок на репатріацію? Чи може наше підприємство заплатити цей податок за фірму замовника в Україні самостійно, не повідомляючи про це замовника?

ТК

Тамара, консультант

експерт

10.07.2025 | 10:55

Очікує відповідь

На наш погляд, все залежить від умов ЗЕД-контракту.

Якщо ним передбачено, що виконавець може використати частково свою продукцію і по документах у Вас це чітко видно (тобто те, що виконавець використав свою сировину для пошику виробу для нерезидента), то в такому разі дійсно припускаємо, що податкова може наполягати на безоплатному наданні такої стровини нерезиденту (звичайно ж у складі вже готового виробу). А раз так, то необхідно сплатити податок на репатріацію із безоплатно наданих активів нерезиденту.

Підприємство може сплатити такий податок за свій рахунок. Адже ПКУ наразі не встановлює заборони на оплату податку на репатріацію за рахунок коштів резидента України. В такому разі під час обчислення суми податку треба застосовувати формулу із пп. 141.4.2 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250705#n10752.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

ОБ

Буряк Ольга Юріївна

24.05.2026 | 09:06

Інше

Відповідь надано