Нарахування ЄП і ВЗ для ФОП: документи та умови діяльності

Спрощенець-експедитор. За договором транспортного експедирування одна сторона (експедитор) зобов’язується за плату і за рахунок іншої сторони (клієнта) виконати або організувати виконання визначених договором послуг, пов’язаних з перевезенням вантажу (ч. 1 ст. 929 ЦКУ, ст. 9 Закону № 1955).

Тобто у рамках договору транспортного експедирування експедитор може:

1) як надавати послуги перевезення особисто — прямий договір (ч. 2 ст. 929 ЦКУ, ст. 2 Закону № 1955),

2) так і залучати до виконання послуг перевезення третіх осіб, купуючи перевезення у перевізника і перевиставляючи її клієнтові — договір посередницького типу (ч. 1 ст. 932 ЦКУ, ст. 9 Закону № 1955).

Якщо спрощенець-експедитор сам надає послуги перевезення, то до свого оподатковуваного доходу він уключає всю отриману суму від замовника, оскільки сам надає послугу з перевезення вантажу.

А от коли спрощенець-експедитор сам перевезенням не займається, а залучає до нього третіх осіб, то в цьому випадку він є класичним посередником. А для спрощенців-посередників правила визначення доходу прописано у п. 292.4 ПКУ.

Так, у цьому пункті сказано, що у разі надання послуг чи виконання робіт за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами доходом для спрощенця є сума отриманої винагороди повіреного (агента).

А отже, якщо спрощенець-експедитор сам не перевозить товар замовника, а залучає до виконання послуг перевезення третіх осіб, купуючи перевезення у перевізника і перевиставляючи його клієнтові, то оподатковуваним доходом такого ФОП є тільки його винагорода.

Як бачимо, спеціальна норма ПКУ достатньо чітко визначає, що є доходом експедитора. Вона навіть містить спеціальну згадку про договори транспортного експедирування.

Отже, сумнівів бути не може для експедитора-єдиноподатника «єдиноподатковим» доходом є виключно його посередницька винагорода.

Це підтверджують і податківці у БЗ 107.01.03 (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=27518). Вони наголошують, що транзитні кошти до доходів експедитора-спрощенця не включаються.

Отже, заглянувши в договір транспортного експедирування, можна чітко визначити. яка частина оплати, що надійшла від замовника, є винагородою за посередництво (експедирування), а яка є відшкодуванням витрат на оплату послуг третім особам.

Хоча радимо все одно попіклуватися про наявність інших документів, які підтверджують транзитність сум, отриманих за виконання перевезення, що сплачуються перевізнику. Це зніме всі можливі претензії з боку перевіряючих.

Необхідно мати такі документи:

• Договір транспортного експедирування (або договір про надання експедиторських послуг)
• Рахунок від перевізника: Документ, що підтверджує вартість послуг перевезення, які надає безпосередньо перевізник.
• Платіжні документи: Банківська виписка або інший документ, що підтверджує отримання 25 000,00 грн від замовника. Банківська виписка або інший документ, що підтверджує перерахування 22 000,00 грн перевізнику.
• Акт наданих послуг

Раді допомогти, звертайтесь ще!