Оподаткування медичних витрат: пільги та ризики для компанії

Відп пп.«в» пп.164.2.16 ПКУ,з 01.2022 р.не є об’єктом оподаткув(ПДФО та ВЗ) сума страх.плат за договДМС, що не перев. 30% від нарах. зар.плати працівника. Водночас,податкова роз’яснює,що сума внесків включається до оподатков.доходу того місяця, в якому здійсн.перерах.Питання: Чи може компанія користув. даною податк.пільгою,якщо догов.страхув. передбачена компенс. самостійно витрачених коштів працівником на медичні послуги (напр,звернення до недоговірної клініки,самостійна оплата,подання документів до СК і отримання компенсації на особ.рах.)? Чи це вважатися поруш. умови про виплату коштів виключно медичним закладам і треба платити ПДФО та ВЗ на всю суму доп.блага/страхов. платежу працівника?

АК

Антон, консультант

експерт

09.07.2025 | 15:14

Очікує відповідь

На нашу думку, зазначені умови суперечать визначенню медичного страхування згідно з пп. 14.1.52-1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256):
договір добровільного медичного страхування - договір страхування, який передбачає страхову виплату, що здійснюється закладам охорони здоров’я у разі настання страхового випадку, пов’язаного із хворобою застрахованої особи або нещасним випадком. Такий договір має також передбачати мінімальний строк його дії один рік та повернення страхових платежів виключно страхувальнику при достроковому розірванні договору.
Таким чином, у Вашому випадку пп. "в" пп. 164.2.16 ПКУ застосувати не можна і усі страхові платежі будуть оподатковуваним доходом працівників.
При цьому ПДФО розраховується з урахуванням коефіцієнта 1,219512 у розмірі 18%, а ВЗ 5% (до ВЗ підвищуючий коефіцієнт не застосовується (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42249)) як додаткове благо - ознака доходу "126" у додатку 4ДФ податкового розрахунку.
Також виникатиме ЄСВ у розмірі 22% або 8,41% (для працівника з інвалідністю), оскільки згідно з пп. 2.3.4 Інструкції № 5 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#Text) такі страхові платежі є виплатою соціального характеру у грошовій і натуральній формі як інші заохочувальні та компенсаційні виплати, що входять до фонду оплати праці.