Корекція ПДВ: уточнення звітності та можливі штрафні санкції

Вам потрібно скласти та зареєструвати з метою анулювання помилкової ПН РК з кодом 103 «повернення товару або авансових платежів».

Реєструєте такий РК Ви як постачальник, так як це РК до ПН на неплатника (п.192.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ).

Та реєструєте вірну ПН на платника ПДВ, також датою від травня 2025 р.

Номер ПН зазначаєте іншій, якого не було за відповідну дату – адже «не допускається складання платником податку на додану вартість за однією датою податкових накладних з однаковим порядковим номером» (п.6 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

У Вашому випадку передбачено застосування штрафу за несвоєчасну реєстрацію ПН в розмірі 15% суми ПДВ (п.90 підр.2 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 , порушення строків від 61 до 365 кал/днів ).

Щодо подання УР – вважаємо, що це не потрібно робити. Адже сума зобов’язань з ПДВ не змінюється.

З подібного приводу є роз’яснення податківців:

«…в декларації платником податку зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів податковій накладній. Тому, обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, вказані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї, не підлягають відображенню в декларації» (роз’яснення ГУ ДПС у Львівській області «Як у випадку помилкового складання податкової накладної на операцію з постачання товарів/послуг необхідно відобразити податкові зобов’язання в податковій декларації з ПДВ?» опубліковано 23.06.21 р., посилання на повний текст: https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/477249.html ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!