Чи потрібно здавати додаток МПЗ для податку на прибуток

Давайте розглянемо Ваше питання:

Ситуація зрозуміла. Податкова зачепилася за код землі 01.03 (землі для ведення особистого селянського господарства), який автоматично «підсвічує» обов’язок рахувати МПЗ (Мінімальне податкове зобов’язання).

Ось як це працює згідно з Податковим кодексом (ПКУ):

1. Чи треба було здавати додаток МПЗ?

Так, потрібно. Згідно з п. 141.9 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752 , усі власники або орендарі сільськогосподарських угідь зобов’язані подавати розрахунок МПЗ у складі декларації.

• Навіть якщо ви там збудували склад і нічого не садите, для ДПС вирішальним є цільове призначення землі в реєстрі. Код 01.03 - це сільгоспземля. Поки ви не зміните цільове призначення (наприклад, на 11.02 - землі промисловості), ви формально є платником МПЗ.
• Але є нюанс: Згідно з пп. 38-1.2.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n19231 , МПЗ не нараховується на земельні ділянки, віднесені до сільгоспугідь, які належать фізособам і станом на 1 січня 2022 року знаходилися у межах населених пунктів. Якщо ваша ділянка в межах міста/села, ви все одно подаєте додаток, але сума МПЗ там буде «0».

2. Декларація без додатка МПЗ?

Згідно з п. 48.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1174 , додатки до декларації є її невід’ємною частиною.

• Якщо ви не подали додаток МПЗ, декларація вважається поданою з порушенням цілісності.
• Лист від податкової - це фактично повідомлення про те, що декларація має статус «прийнято, але виявлено помилки» або взагалі може бути визнана неподаною (хоча зазвичай вони просто просять уточнитися).

3. Ваші подальші дії

Вам потрібно подати Уточнюючу декларацію з податку на прибуток разом із Додатком МПЗ.

• Чи треба уточнювати Баланс (Фінансову звітність)? Ні, якщо суми податку в самій декларації не змінюються. Додаток МПЗ - це лише розрахунок «контрольної суми». Якщо ваші сплачені податки (на прибуток, земельний податок тощо) більші за розраховане МПЗ, то доплачувати нічого не доведеться. Фінансова звітність при цьому не змінюється.
• Як заповнити: Уточнюєте декларацію за 2024 рік (оскільки купили в листопаді, розрахунок буде за 2 місяці).

4. Алгоритм дій

• Подайте уточнюючу декларацію за 2024 рік (період, де ви вже були власником).
• Додайте додаток МПЗ. У ньому розрахуйте суму (за формулою з п. 38-1.1 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n19231 та вкажіть податки, які ви вже сплатили (наприклад, земельний податок за ці 2 місяці).
• Перевірте межі населеного пункту. Якщо ділянка в межах міста - МПЗ дорівнює нулю, але додаток все одно подайте, щоб «закрити» питання перед ДПС.

Порада: Щоб не мати цього головного болю щороку, я дуже раджу змінити цільове призначення землі з 01.03 на комерційне/промислове. Тоді обов'язок подавати додаток МПЗ зникне назавжди.

Раді допомогти, звертайтесь ще!