Нюанси подання додатку 5 для витрат на охорону і сміття

Швидше за все у Вас разом з оподаткованими операціями почалися відбуватися і неоподатковані (пільгові та необ’єктні операції), які відображаються в декларації з ПДВ в рядку 5 «Операції, що не є об'єктом оподаткування, операції з постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V Кодексу за межами митної території України, операції, які звільнені від оподаткування».

В такому випадку у Вас виникає необхідність розподілу ПДВ.

Це стосується витрат з ПДВ, які неможливо ідентифікувати як такі, що пов’язані тільки з оподаткованими операціями, або тільки з неоподаткованими.

Це стосується таких витрат як оренда, комунальні послуги, охорона, канцтовари, ремонт та обслуговування офісної техніки, та інші аналогічні витрати загальногосподарського характеру.

Звісно, наведені витрати, ПДВ за якими Ви включили на підставі ПН до складу податкового кредиту, відносяться до саме таких витрат подвійного значення.

Тому згідно з п.199.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ) потрібно нарахувати розподільчий ПДВ за такими товарами/послугами, НА, які придбані з ПДВ, та які не можна ідентифікувати як такі, що пов’язані тільки з оподаткованою діяльністю, або навпаки, тільки з неоподаткованою. Та також, якщо у попередньому році Ви не здійснювали розподіл ПДВ, Вам потрібно в місяці, коли у Вас відбулася пільгова операція, розрахувати ЧВ в оподаткованих операціях.

Це передбачено згідно з п.199.3 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ), де зафіксована необхідність провести « у поточному календарному році розрахунок частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях на підставі розрахунку, визначеного за фактичними даними обсягів з постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій першого звітного податкового періоду, в якому задекларовані такі операції» (п.199.3 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ).

Для цього необхідно заповнити додаток 5 таблицю 1 «Розрахунок частки використання товарів/послуг та необоротних активів в оподатковуваних/неоподатковуваних операціях», а саме – рядок 2 , де в графах 4 та 5 зазначаєте показники звітного місяця.

Та отриманий ЧВ використовуєте для нарахування розподільчого ПДВ.

Вам доцільно ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 13.01.25 р. «Додаток 5 (Д5) до декларації з ПДВ: алгоритм заповнення» за посиланням: https://7eminar.ua/news/3448-dodatok-5-d5-do-deklaraciyi-z-pdv .

Крім того також доцільно ознайомитися з відеоматеріалом на сайті Семінар Ком «Урок 4. Пільгові операції та розподіл ПДВ. Додатки Д5 і Д6» за посиланням: https://7eminar.ua/events/2617/4489 .

Щодо даних, які Ви надали: припустимо, що у Вашому випадку обсяг оподаткованих операцій складає за відповідний місяць 400000 грн. та обсяг неоподаткованих: 100000 грн., загальний обсяг:5000000 грн . ЧВ використання в неоподаткованих операціях складає 0,2 (100000/500000). Саме цей показник і потрібно застосовувати при нарахуванні розподільчого ПДВ. Тобто потрібно відобразити такі нарахування: 16,67 грн. (83,33*0,2) 5,00 грн (25,00*0,2), 30,95 грн. (154,75*0,2).

При цьому немає значення – включили Ви такі належним чином оформлені ПН до податкового кредиту чи ні.

Складається така розподільча ПН датою не пізніше останнього дня місяця.

Зареєструвати потрібно до 20/го числа наступного місяця (п.201.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 ).

В декларації з ПДВ такі нарахування відображаються в рядку 4.1 (або 4.2 чи 4.3 в залежності від ставки ПДВ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!