Оприбуткування щорічного внеску в приватній школі: ПДВ та нюанси

В даному випадку важливе формулювання такого внеску в договорах чи умовах надання послуг

Так як самі послуги освіти звільнені від ПДВ на підставі пп.197.1.2 ПКУ, то важливим буде саме формулювання характеру такого внеску.
Якщо він є складовою освітнього процесу і у вас в договорі буде вказано, наприклад, що вартість послуг освіти складається з певної суми в залежності від класу чи програми навчання (ціни послуг), а також - фіксованої разової (щорічної суми) для забезпечення потреб такого освітнього процесу (умовно, технічної складової, підготовки матеріалів, забезпечення санітарно-гігієнічних потреб тощо), то такий внесок слід розглядати як складову вартості навчання. При цьому також варто вказати, що школа забезпечує в процесі навчання учнів необхідними матеріалами (канцтоварами, підручниками тощо) без додаткового окремого відшкодування їх вартості

Тобто, в такому випадку така сума буде оподатковуватися так саме як і послуги освіти і в частині ПДВ (тобто, діятиме звільнення), і в частині податку на прибуток. Бо вона буде розглядатися саме як складова комплексної освітньої послуги.

Відповідно в такому випадку вартість придбання зошитів, канцтоварів, підручників ви включаєте до виробничої собівартості послуг на рах. 23. При цьому якщо закупівля була з ПДВ, то ви повинні будете скласти та зареєструвати компенсуючу ПН на підставі пп.198.5 ПКУ як на використання в неоподатковуваних операціях.

Якщо ж ви окремо будете виділяти саме вартість харчування чи проводите таке харчування для дітей за окрему плату, то такі послуги теж будуть звільненими, але вже на підставі пп.197.1.7 ПКУ. Про це пишуть і податківці в роз'ясненнях.
https://zt.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-977177.html

Ризик визнання таких операцій постачанням може виникнути, якщо ви вкажете в документах, що такий внесок є компенсацією за підручники чи зошити. Тоді податківці можуть визнати такі операції звичайним постачанням і вимагати нарахування ПДВ за звичайною ставкою 20% на такі отримані компенсації за канцтовари.

Також в обліковій політиці чи специфікації по освітніх послугах важливо зазначити, що витрати з вашого боку на придбання підручників, зошитів є прямими витратами на формування собівартості наданих послуг.
Щодо витрат на воду, серветки тощо, то такі витрати варто розглядати для школи як витрати на охорону праці та підтримання санітарно-гігієнічних норм протягом освітнього процесу.

Не варто називати це прямо благодійним чи членським внеском, адже по суті ви не є неприбутковою організацією, не отримуєте кошти на фінансування статутної діяльності і це не буде класичним цільовим фінансуванням.

В цілому в ідеалі таку вартість варто включати саме в вартість саме послуги навчання без акцентування, що це компенсація окремих понесених витрат.

Раді допомогти, звертайтесь ще!