Зарахування авансів заборгованості при купівлі основного засобу

На нашу думку, якщо сторони досягли згоди про зарахування авансу за товари за договорами № 1, 2 та 3 (наприклад) в оплату за договором № 4 (за будівлю), то Ви можете поступити так

1) на дату поставки будівлі скласти Рк на 0 - на зміну номенклатури (причина - 104) до ПН на аванси - на суми, які йдуть вже в оплату будівлі.

В цих РК Ви фактично заміняєте рядки з ПН рядками видаткової накладної (акту) на поставку будівлі - на скільки вистачає залишку по кожній ПН по раніше отриманому авансу.

2) на суми з видаткової накладної (акту), на яку не вистачило авансу - складаєте нову ПН по номенклатурі "будівля" та кількості, яка відповідає неоплачений частині будвілі.

ДПСУ надає таку позицію в ЗІР (101.,15, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37884):

"Яким чином заповнити розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на дату отримання попередньої оплати, якщо в податковій накладній було відображено декілька рядків з різними видами номенклатури товару, а відвантажений товар належить до однієї номенклатури, яка не зазначалась в такій податковій накладній?

Відповідь:

В розрахунку коригування до податкової накладної показники рядків податкової накладної, що коригуються зазначаються зі знаком «–» (обнуляються (виводяться в «0») рядки податкової накладної, які коригуються);

додається новий рядок з виправленими показниками, якому присвоюється новий черговий порядковий номер, що не зазначався в податковій накладній.

При цьому в кожному з рядків у графі 2.1 зазначається код причини коригування 104, а у графі 2.2 – однаковий номер групи коригування."

Тобто, коли йде відвантаження після авансу можна повністю замінити номенклатуру Пн по авансу на дані видаткової ПН. Адже це вже остаточний варіант поставки (відвантаження закрило аванс).

По ПН на аванс за товари, по якому пройшло більше 1095 днів, і Ви його зараховуєте в оплату за будівлю, - по цій ситуації у ДПСУ немає відповіді - ЗІР (101.15, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=29212).

Ви можете погодитися на цю операцію, але врахуйте наступне:

1. Зменшити Ваші податкові зобов`язання по ПДВ по цій ПН вже не можливо, оскільки пройшло більше 1095 днів з дати складання ПН, і РК на "0" на зміну номеклатури не можливо зареєструвати в ЄРПН технічно (п. 192.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621).

2. По новій поставці (юудівлі) Ви як продавець маєте скласти нову ПН, адже Ви постачаєте зовсім інший товар (будівлю), за які оплату не отримували.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!