Правила відступлення права вимоги для ТОВ на спрощенці

Доброго дня, чи має право ТОВ, що перебуває на спрощеній системі оподаткування (єдиний податок 3 група, ставка 5%, без ПДВ), здійснювати операцію з відступлення права вимоги (переступку грошового боргу) відповідно до чинного законодавства України?
Зокрема, прошу надати роз’яснення:
Чи вважається така операція допустимою в межах діяльності платника єдиного податку?
Чи включається сума, отримана від цесії, до доходу платника єдиного податку?

ОК

Оксана, консультант

експерт

04.06.2025 | 12:17

Очікує відповідь

Чи має право платник ЄП (ТОВ на 3 групі) здійснювати цесію? Ні, не має.

Відповідно до п. 291.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946, платники єдиного податку повинні здійснювати розрахунки за свої товари/роботи/послуги виключно у грошовій формі (готівка, безготівка, електронні гроші).
Цесія – це не грошовий розрахунок, а передача боргу третій особі, часто в обмін на компенсацію або інше зобов’язання.

Висновок ДПС (ЗІР категорія: 108.05 - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40420):
Відступлення права вимоги вважається негрошовою формою розрахунку, що є порушенням умов перебування на єдиному податку.

ТОВ втратить право на спрощену систему, якщо укладе такий договір як кредитор (тобто той, хто передає право вимоги).

Чи включається сума, отримана за договором цесії, до доходу платника ЄП? Так, включається.

Відповідно до п. 292.6 ПКУ, дохід платника ЄП визначається за касовим методом, тобто:

Дата надходження коштів у грошовій формі (готівкою або на рахунок) = дата отримання доходу.

Тобто, навіть якщо ви передали право вимоги іншій особі, а вона перерахувала вам гроші - ця сума вважається доходом і підлягає оподаткуванню єдиним податком (5%).

Але якщо ви передали борг за іншими умовами (наприклад, в обмін на майно чи без компенсації) - податкова може визнати, що ви не отримали дохід у грошовій формі, що буде ще одним порушенням умов ЄП.

Раді допомогти, звертайтесь ще!