Заголовок тимчасово відсутній

Так, все вірно.

Податкові зобов’язання з ПДВ Ви все одно відображаєте в складі декларації з ПДВ за квітень 2025 р. (рядок 6.1 декларації).

Але поки ПН не зареєстровано – немає підстав для включення такої ПН до складу податкового кредиту.

Це цілком відповідає вимогами п.201.10 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 ), а саме: «відсутність факту реєстрації платником податку - продавцем товарів/послуг податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних не дає права покупцю на включення сум податку на додану вартість до податкового кредиту та не звільняє продавця від обов'язку включення суми податку на додану вартість, вказаної в податковій накладній, до суми податкових зобов'язань за відповідний звітний період».

Якщо ПН від 14.04.25 р. з типом причини 14 буде зареєстрована 16.05.25 р., тобто з порушенням строків, то її можна включити до складу податкового кредиту в період, коли відбулася така несвоєчасна реєстрація, але не пізніше 365 кал./днів з дати складання.

Тобто є можливість включення до податкового кредиту в періоді, починаючи з травня 2025 р. по квітень 2026 р.

Це випливає з вимог п.198.6 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ), «суми податку, сплачені (нараховані) у зв’язку з придбанням товарів/послуг, зазначені в податкових накладних/розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних з порушенням строку реєстрації, включаються до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому зареєстровано податкові накладні/розрахунки коригування до таких податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати складення податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних».

З цього приводу є роз’яснення податківців:

«…отримувач послуг, що постачаються нерезидентами, місце постачання яких розташоване на митній території України, у разі реєстрації податкової накладної в ЄРПН з порушенням терміну реєстрації повинен відобразити податкові зобов’язання з ПДВ у звітному періоді, в якому вони виникли (незалежно від факту складання податкової накладної за такою операцією), а податковий кредит – в періоді реєстрації відповідної податкової накладної в ЄРПН.... " ( роз’яснення ДПС по роботі з великими платниками податків «Отримувач послуг від нерезидента на митній території України порушив термін реєстрації податкової накладної в ЄРПН. У якому звітному періоді необхідно відобразити податкові зобов’язання та податковий кредит?» опубліковано 16.07.21 р., посилання на повний текст: https://nvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-483476.html ).

Отже виходячи з цього – Ви відображаєте зобов’язання з ПДВ в декларації з ПДВ за квітень 2025 р. ( рядок 6.1). Таблицю 1.1 додатку 1 не заповнюєте у разі реєстрації ПН до дати подання декларації з ПДВ.

В складі податкового кредиту ( рядок 13.1 ) Ви відображаєте в складі декларації за травень 2025 р. у разі реєстрації ПН 16/05/25 р., так як ПН зареєстровано з порушенням строку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!