Заголовок тимчасово відсутній

Згідно з роз’ясненням ДПС України, «розрахунок коригування з метою приведення показників податкової накладної у відповідність із показниками митної декларації (далі – РК-2) складається після завершення вивезення товарів за межі митної території України у митному режимі експорту та подання усіх необхідних додаткових декларацій для митного оформлення за відповідною митною декларацією. Якщо процедуру оформлення митної декларації не завершено, РК-2 не може бути зареєстрований в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН).

Відповідно до п. 9 прим. 35 розд. XXI «Прикінцеві та перехідні положення» Митного кодексу України від 13 березня 2012 року № 4495-VI ознаку завершення вивезення товарів за межі митної території України у митному режимі експорту платник самостійно зазначає в останній додатковій декларації до відповідної митної декларації.

В ЄРПН може бути зареєстровано тільки один РК-2, при цьому у графі 2.1 розділу Б табличної частини такого РК-2 вказується код причини коригування – 502» (категорія ЗІР 101.29 відповідь на питання «Яким чином та на підставі яких документів складається розрахунок коригування з метою приведення показників податкової накладної у відповідність із показниками митної декларації після завершення вивезення товарів?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42202 ).

Вважаємо, що у Вашому випадку процедура митного оформлення товару в кількості 350250 кг завершена – адже Ви зазначити, що 28.04.25 р. оформлена ВМД на цю кількість. Тому при наявності такої ознаки в МД Вам потрібно скласти РК -2 до ПН РЕЗ на зменшення кількості.

Щодо дати складання РК: «РК_2 складається датою, яка не може бути раніше дати складання відповідної митної декларації, на підставі якої відбулось фактичне вивезення товарів за межі митної території України» (категорія ЗІР 101.29 відповідь на питання «Якою датою складається розрахунок коригування РК_2 за операціями з експорту окремих видів товарів в режимі експортного забезпечення (датою складання МД чи датою перетину товарів митного кордону України)?» , посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42343 ).

Тобто у Вашому випадку можливо зазначити таку дату як наприклад, 30/04/25 р., так і 01/05/25 р.

Також вважаємо, що відсутність РК -1 у Вашому випадку цілком припустима – адже ПМД було оформлено 18/04/25 р ще до внесення змін до ЗЕД – контракту 20/04/25 р.

Тому при умові реєстрації РК – 2 Вам далі залишається чекати завершення остаточних розрахунків (тобто оплату з боку імпортного покупця) та потім складаєте РК – з в зв’язку зі зміною ставки ПДВ (п.п.97.4 «в» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ).

Також вважаємо, що наявність зареєстрованої процедури zz00 не впливає на вже здійснений експорт від 28/04/25 р. – це буде вже окрема МД та відповідно – окрема ПН – РЕЗ.

Додатково пропонуємо отримати ІПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!