7eminar | Особистий консультант

ОК

Оксана

16.05.2025 | 12:38

Відповідь надано

Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день! При перевірці ДПІ перерахований дохід ФОП був перекваліфікований у дохід у вигляді заробітної плати та донарахований ЄСВ, ПДФО та ВЗ. Чи потрібно за результатами перевірки відображати це донарахування у Звітності? Якщо так, то як правильно відобразити це донарахування у Д1 та у Д4

ОК

Ольга, консультант

експерт

18.05.2025 | 23:49

Очікує відповідь

Уточнюючі звіти подавати не потрібно. Донарахування ЄСВ слід показати в звітному розрахунку.

Згідно з п. 1 розд. ІV Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15/ed20241025#n368 якщо податкові органи донараховують або зменшують суму єдиного внеску на суму заробітної плати (доходу), нарахованої (нарахованого) у попередніх звітних (податкових) періодах, застосовуються коди типу нарахувань 11 та 12;

11 - сума заробітної плати (доходу), нарахована у попередніх звітних (податкових) періодах на підставі бухгалтерських та інших документів, відповідно до яких проводиться нарахування (обчислення) або які підтверджують нарахування (обчислення) заробітної плати (доходу), на яку (який) під час перевірки податковими органами донараховано суму єдиного внеску;

12 - сума заробітної плати (доходу), нарахована у попередніх звітних (податкових) періодах на підставі бухгалтерських та інших документів, відповідно до яких проводиться нарахування (обчислення) або які підтверджують нарахування (обчислення) заробітної плати (доходу), на яку (який) під час перевірки податковими органами зменшено зайво нараховану суму єдиного внеску.

За роз'ясненням ДПС https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/796697.html якщо за результатами перевірки контролюючим органом донараховано своєчасно не нарахований єдиний внесок за минулі періоди, то страхувальнику потрібно подати Додаток 1 до Розрахунку.

При цьому суми донарахованого єдиного внеску відображаються у Додатку 1 до Розрахунку у тому місяці звітного (податкового) кварталу, в якому узгоджено такі донараховані суми.

Отже, донарахування ЄСВ відображаєте в звітному рядку з КТН 11 в графі 9.

Щодо додатку 4ДФ окремий порядок відображення донарахованих ПДФО та ВЗ в звітності не передбачений. В більшості випадків донараховані податки в електронному кабінеті "сидять" у складі штрафних санкцій і відображення у звітності може збілшити зобов'язання. Тому раджу перевірити нарахування в кабінеті або з'ясувати у ревізорів чи потрібно донараховані суми відображати в звіті.

Раді допомогти, звертайтесь ще!