Заголовок тимчасово відсутній

Щодо дати виникнення податкових зобов’язань при надані послуг охорони: повинно працювати правило «першої події» (п.187.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ): тобто податкові зобов’язання з ПДВ виникають або на дату оплати, або на дату складання акту наданих послуг, в залежності від того, яка подія відбулася першою.

Відповідно і у Вас як у отримувач послуг, право на податковий кредит виникає або на дату списання коштів з поточного рахунку в банку, або на дату отримання послуг, тобто на дату акту наданих послуг (п.198.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

З наведених Вами даних випливає, що ПН за січень 2025 року було складено та зареєстровано.

Та також вважаємо наступне – у разі якщо постачальник послуг веде облік розрахунків з контрагентами в розрізі замовлень (у Вашому випадку платіжної вимоги) або такий порядок передбачено згідно з договором , тоді на підставі здійсненої п/оплати за травень ПН складається на дату отримання коштів (п.п.187.1 «а» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ).

Якщо ж облік ведеться в цілому за договором – тоді необхідність складання ПН у постачальника послуг виникає лише у разі виникнення податкових зобов’язань в зв’язку з наданням послуг (дебетове сальдо с/рах.361 в обліку постачальника) або отриманням п/оплати (кредитове сальдо в обліку постачальника).

Щодо виписки ПН – вважаємо, що слід орієнтуватися на зміст платіжної вимоги. Адже ж там повинна бути конкретна номенклатура послуг.

Разом з цим в будь якому випадку номенклатуру при необхідності слід коригувати з боку постачальника послуг після складання акту наданих послуг шляхом складання РК з кодом 104 «зміна номенклатури».

Є відповідне роз’яснення ДПС України: «…якщо після отримання попередньої оплати та складання і реєстрації в ЄРПН податкової накладної відбувається зміна номенклатури товарів/послуг, постачальник (продавець) на дату постачання товарів/послуг складає розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на дату отримання попередньої оплати» (категорія ЗІР 101.15 відповідь на питання «На яку дату складається розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної, складеної на дату отримання попередньої оплати, у разі зміни номенклатури товарів/послуг?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38041 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!