Плани перевірок ПФУ на IV квартал — уже в сервісі!
Плани областей ще оновлюються — перевіряйте сервіс регулярно!
Заголовок тимчасово відсутній
Для цього купуємо у фопа (платника єдиного податку , без ПДВ):
2 путівки за повною вартістю 8500 кожна,
а 3 путівки за акційною в розмірі 1 грн. зазначивши як «акційна супер-пропозиція». Вибираємо два варіанта передачі путівок фіз особам:
1) Безоплатно , як подарунок від Замовника, але по договору ми є податковим агентом. Які податкові моменти виникають у зв’язку з тим що собівартість путівок різна?
2) Продаж за 1 грн. фіз особам. Яке оподаткування виникає у нас як податкового агента , з 1 грн?
У рекламній акції з передачею путівок фізособам як подарунків або за 1 грн у рекламної агенції виникають податкові зобов’язання, які можна мінімізувати або повністю уникнути, правильно оформивши умови акції як загальнодоступну знижку, а не індивідуальну вигоду.
Передача путівок у межах акції персоніфікованим фізособам, незалежно від того, чи це подарунок, чи продаж за символічну 1 грн, вважається наданням негрошового доходу, що підпадає під оподаткування відповідно до п. 164.2.17 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 та 170.6 ПКУ. Це ж і підтверджує податкова у своєму роз'ясненні ЗІР категорія 103.02 - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=33808
Ставка військового збору складає 5%, а натуральний коефіцієнт 1,21951 застосовується лише до ПДФО (18%).
Якщо путівка передається як подарунок з ринковою вартістю 8500 грн, база оподаткування ПДФО складе: 8500 × 1,21951 = 10 365,84 грн, а податок – 1865,85 грн. Військовий збір розраховується з повної суми: 8500 × 5% = 425 грн. Отже, загальні податкові утримання – 2290,85 грн з однієї путівки.
Якщо путівка продається за 1 грн, а знижка має індивідуальний характер, дохід фізособи = 8499 грн, оподатковується як додаткове благо. Тоді ПДФО складе 10360,14 × 18% = 1864,83 грн, а ВЗ – 8499 × 5% = 424,95 грн. Загалом – 2289,78 грн податків з однієї путівки.
Однак, якщо знижка є загальною (надається всім, хто виконає умови акції), вона не вважається індивідуальною вигодою і не оподатковується ні ПДФО, ні ВЗ. Це дозволяє повністю уникнути податкового навантаження при збереженні прозорої схеми передачі подарунків або призів.
Згідно з пп. "е" пп. 164.2.17 ПКУ, якщо знижка не є індивідуальною, вона не вважається додатковим благом і не підлягає оподаткуванню ПДФО та ВЗ.
Щоб цього досягти, в умовах акції слід чітко прописати, що: знижка доступна всім, хто виконає однакові публічні умови (наприклад, замовлення, реєстрація, участь у заході), путівка - це не приз, не виграш, і не є об’єктом лотереї, компанія не проводить розіграш, а лише стимулює попит через маркетинг.
Таке формулювання забезпечує законну оптимізацію без ризиків для податкового агента.
Висновок
Уникаючи використання термінів «приз», «лотерея», «виграш» та правильно оформлюючи знижку як загальнодоступну маркетингову пропозицію, рекламна агенція може легально передавати путівки фізособам без нарахування ПДФО та військового збору, навіть за 1 грн, дотримуючись вимог ПКУ
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Облік перехідної відпустки для працівників з інвалідністю
Чи підлягає ПДВ штраф за понаднормативний автопростій транспорту
Чи потрібно донараховувати зарплату працівнику при звільненні
Є відповідь АІ
ФОП та ПФДопомога: правові аспекти для юридичних осіб
Є відповідь АІ
Хто відповідає за виплату орендної плати та звітність
Чи потрібно подавати звіт про внесок на працевлаштування осіб з інвалідністю
Амортизаційні відрахування: уточнення податку на прибуток у 2026 році
Пільгова ставка ЄСВ і працевлаштування осіб з інвалідністю
Списання предоплати за навчання: терміни та облік на рахунку
Дисконтування фінансової допомоги та оподаткування за прощення боргу
Утримання податків з авансу: ПДФО, ВЗ та пільги на дітей
Коригування вартості сировини: облік після реалізації готової продукції
Доброго дня!
Підприємство придбаває сировину у постачальника — резидента України. За умовами договору ціна сировини прив’язана до валютного курсу та…
Є відповідь АІ
Нарахування ПДФО для іноземного коуча без українського ID номера
Є відповідь АІ
Продавати косметичні товари через інтернет: ліцензування та облік ФОП
Є відповідь АІ
Коригування відпускних у 1С: перенесення днів через лікарняний
Є відповідь АІ
Чи може ФОП з КВЕД 47.91 сплачувати 10% податок
В Одесі Одеська міська рада встоновила ставку єдиного податку для ФОП 2 групи 10%, чі можна з КВЕДом 47.91 «Роздрібна торгівля, що здійснюється фірмами поштового замовлення або через фірму Інтернет» скористатися пільгою, та сплачівати 10%, відправка товару…
