Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день. ФОП 3-тя група 5% хоче укласти угоду з психологом-іноземцем, щоб той проводив семінари онлайн для іноземних клієнтів ФОПа. Також ФОП хоче продавати записи цих семінарів, знову ж таки іноземним клієнтам. Для отримання оплати відкриє рахунок в Револют, надалі перказуватиме ці кошти на валютний рах в укр банку, раз в квартал, щоб оподатковувати ці кошти як підприємницький дохід. Це вірно? І ще питання полягає в розрахунку з психологом-іноземцем (фіз особа).Це буде просто оплата за послуги (ПДФО- 18% і ВЗ - 5%)?Яким чином розраховуватись з ним, може можна переказувати кошти на револют?Чи часом це не роялті? Чи десь тут не з'явиться часом ПДВ? Чи не упустила ще якісь підводні камені?

ЯК

Ярослава, консультант

експерт

14.05.2025 | 14:05

Відповідь надано

Так, все вірно.

ФОП може отримувати оплату від нерезидентів у Revolute і виводити отримані кошти на свій валютний рахунок в Україні кожен квартал для того, щоб ці кошти включались до доходу ФОП на ЄП.

Датою отримання доходу в такому випадку буде дата отримання коштів у Revolute у перерахунку на гривні по курсу НБУ згідно п. 292.5 ПКУ, а не дата зарахування коштів на валютний рахунок ФОП.

Таке роз’яснення надала ДПС у ЗІР, категорія 107.01.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42637

ФОП повинен сплачувати ПДФО та ВЗ при виплаті доходу нерезиденту, оскільки він є податковим агентом при виплаті доходу нерезиденту. Відповідно до п. 170.10.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 , у разі якщо доходи з джерелом їх походження в Україні виплачуються нерезиденту резидентом – юридичною або самозайнятою фізичною особою, такий резидент вважається податковим агентом нерезидента щодо таких доходів.

ФОП може перераховувати кошти нерезиденту на Revolute і повинен отримати від нерезидента документ, який передбачає надання таких послуг (ЗЕД-контракт, інвойс).

Виплата доходу нерезиденту за проведення семінарів не є роялті.

А при отриманні послуг від нерезидента у ФОП виникає обов’язок сплати ПДВ з отриманих послуг в залежності від місця постачання таких послуг. Згідно п. 186.3-1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 місцем постачання електронних послуг вважається місцезнаходження отримувача послуг. Оскільки отримувачем послуг від нерезидента є ФОП – резидент України, то саме від повинен сплати ПДВ 20 % з суми сплаченої за надання таких послуг нерезидентом. Це передбачено у ст. 208 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5181

Раді допомогти, звертайтесь ще!