Заголовок тимчасово відсутній

Списання дебіторської заборгованості 2020 року виключно на підставі спливу строку позовної давності (пп. «а» пп. 14.1.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n256) на сьогоднішній день є неможливим.

Це зумовлено законодавчим продовженням строків позовної давності спочатку на період дії карантину COVID-19 (з березня/квітня 2020 року по 30 червня 2023 року), а потім – на період дії воєнного стану (з 24 лютого 2022 року і до його завершення).

Оскільки списання заборгованості 2020 року через сплив строку позовної давності наразі неможливе, слід шукати інші, передбачені законодавством, підстави для визнання такої заборгованості безнадійною.

П(С)БО 10 дозволяє визнати поточну дебіторську заборгованість безнадійною, якщо існує обґрунтована впевненість у її неповерненні боржником, навіть якщо строк позовної давності ще не минув. До таких підстав належать:

Ліквідація боржника. Підтверджується випискою з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань (ЄДР) про державну реєстрацію припинення юридичної особи.3

Визнання боржника банкрутом у встановленому законом порядку: Підтверджується відповідною постановою господарського суду.3

Прощення боргу кредитором. Оформлюється відповідною угодою між кредитором та боржником згідно зі статтею 605 ЦКУ.

Неможливість стягнення, підтверджена документально. Наприклад, наявність акта державного виконавця про неможливість стягнення у зв'язку з відсутністю у боржника майна та коштів, на які може бути звернено стягнення (такий акт видається за результатами виконавчого провадження, яке, у свою чергу, відкривається на підставі рішення суду).

Інші обставини, що об'єктивно свідчать про неможливість повернення боргу. Рішення про визнання заборгованості безнадійною на таких підставах приймається керівником підприємства, але воно має бути ретельно обґрунтованим та підкріпленим доступними документальними доказами (наприклад, тривала відсутність зв'язку з боржником, інформація про припинення його діяльності, знаходження на тимчасово окупованій території з повною втратою комунікації та активів тощо).

Списання заборгованості в бухгалтерському обліку на підставі "впевненості у неповерненні" не завжди автоматично дає право на аналогічне відображення для цілей податку на прибуток, якщо така підстава не відповідає конкретним ознакам безнадійності, встановленим пп. 14.1.11 ПКУ. Це особливо актуально для платників податку на прибуток, які застосовують податкові різниці. Якщо такий платник списує борг в бухобліку за критерієм "впевненості у неповерненні", який не збігається з критеріями ПКУ, фінансовий результат до оподаткування доведеться збільшити на суму такого списання, і зменшити його можна буде лише тоді, коли настане "податкова" ознака безнадійності.

Релевантна інформація у статті "Інвентаризація дебіторської і кредиторської заборгованості" за посиланям https://7eminar.ua/news/1182-inventarizaciya-debitorskoyi-i-kreditorskoyi-zaborgovanosti

Відеоблог "Списання заборгованості: ПДВ-наслідки та відображення в обліку" за посиланням https://7eminar.ua/events/3196/6315

Раді допомогти, звертайтесь ще!