На кінець звітного періоді при наявності мінусового залишку, його слід перевести в зобов'язання. Прямі податкові наслідки при цьому відсутні.

Загалом існує два допустимі варіанти бухгалтерського обліку овердрафту.
Перший. Заборгованість за овердрафтом є заборгованість (зобов’язання) за короткостроковим кредитом банку. Відповідно, її варто відображати за кредитом субрахунку 601 «Короткострокові кредити банків у національній валюті». Таку заборгованість підприємство ідентифікує за банківською випискою на відповідну дату, у якій значитиметься дебетове сальдо за поточним рахунком клієнта. За наявності такого залишку у виписці банку проводиться кореспонденція рахунків Дт 311 «Поточні рахунки в національній валюті» Кт 601.
У цьому випадку підприємство обнулить від’ємний залишок (кредитове сальдо) на субрахунку 311 і визнає на його суму заборгованість за короткостроковим кредитом. І якщо заборгованість за овердрафтом не буде погашена на кінець звітного періоду, її відображають у рядку балансу "Короткострокові кредити банків".
Відповідно, у випадку зменшення від’ємного залишку на поточному рахунку (унаслідок погашення заборгованості за овердрафтом за рахунок надходжень на поточний рахунок), за даними банківської виписки на відповідну дату проводиться зворотний запис Дт 601 Кт 311.
Другий. Під час обліку овердрафту його суму на підставі виписки банку не відображають за кредитом субрахунку 601, а обліковують за кредитом субрахунку 311. Адже під час сплати з поточного рахунка на суму, яка перевищує залишок на цьому рахунку, за субрахунком 311 фактично виникне кредитове сальдо. Звісно, ми розуміємо, що з поточного рахунка не можна витратити більше коштів, аніж на ньому було. Утім, такий кредитовий залишок якраз і свідчитиме про заборгованість підприємства перед банком за наданим овердрафтом (кредитом) на сплату рахунків підприємства.
За такого підходу дані бухобліку підприємства відповідатимуть даним із банківської виписки. Свого часу саме такий облік підтримував і Мінфін. Зокрема, у листі від 09.12.2003 р. № 31-04200-30-5/7021 https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v7021201-03#Text зазначено: кредитове сальдо поточного рахунка, що утворюється за позикою овердрафт, відображається на підставі виписки банку за кредитом рахунка 31 «Рахунки в банках» і у статті «Короткострокові кредити банків» розділу IV пасиву Балансу.
Для реалізації бухобліку такий варіант обліку та презентації у «зобов’язальній» статті балансу, суму заборгованості за овердрафтом на кінець звітного періоду (дату балансу) доведеться все-таки «перекинути» із субрахунку 311 на субрахунок 601, тобто у зобов’язання за короткостроковими кредитами банків (Дт 311 Кт 601). Це дозволить технічно відобразити його в рядку балансу. Відповідно, у перший день наступного кварталу проводиться запис зворотрій Дт 601 Кт 311.
Нараховані проценти за користування кредитною лінією відображають у фінвитратах: Дт 951 «Відсотки зa кредит» Кт 684 «Розрахунки за нарахованими відсотками». Загалом такі проценти — це відсотки за позиками згідно з п. 27 П(С)БО 16 та П(С)БО 31«Фінансові витрати», тому їх мають ураховувати у фінвитратах.

Раді допомогти, звертайтесь ще!