Заголовок тимчасово відсутній

Податкова накладна була помилкова подана з невірним кодом УКТЕЗЕД. По цій причині була заблокована (перевищую залишок отриманого товару). Я правильно вийти з цієї ситуації? Зараз зареєструвати вірну податкову, і подати пояснення не невірну? Якщо по поясненню податкову не розблокують, чи можемо ми залишити все як є? Чи не буде штрафів, а вже ж ми спробували розблокувати. Дякую

ЮК

Юрій, консультант

експерт

06.05.2025 | 22:23

Очікує відповідь

Вважаємо, що саме так і потрібно зробити: зареєструвати вірну ПН (тобто з вірним кодом за УКТ ЗЕД ).

Та подати Повідомлення щодо невірної ПН тільки з поясненнями – адже ж первинних документів не може бути.

Є відповідне роз’яснення ДПС України: «у разі зайвого (помилкового) складання податкової накладної/розрахунку коригування первинні документи щодо постачання товарів/послуг, зазначених у такій податковій накладній/розрахунку коригування, відсутні, тому для розгляду питання прийняття контролюючим органом рішення про реєстрацію зайво (помилково) складеної податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН платник податків може подати лише письмові пояснення.

Водночас, Порядком прийняття рішень визначено право, а не обов’язок платника податків надавати документи, необхідні для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН» (категорія ЗІР 101.18 відповідь на питання «У якому вигляді подаються письмові пояснення у разі зупинення реєстрації зайво (помилково) складених податкової накладної/розрахунку коригування?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42140 )

. Також немає підстав для відображення такої ПН в складі податкових зобов’язань з ПДВ.

Тому що згідно з п.44.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1110 ) забороняється формування показників податкової звітності, які не підтверджені первинними та іншими документами.

Надаємо Вам посилання на документи, які доцільно застосувати у Вашому випадку:

Лист про надання пояснень щодо помилково ініційованої реєстрації ПН в ЄРПН, Лист про надання пояснень щодо помилково ініційованої реєстрації ПН в ЄРПН

Пояснення до декларації з ПДВ при невідображені зайвої/помилкової ПН/РК, Заява про не визнання помилково поданої податкової звітності

Щодо застосування штрафу у разі відсутності реєстрації такої помилкової ПН – вважаємо, що не повинно бути штрафу.

Адже ж такий штраф в розмірі 50% суми ПДВ (п.п.120.-1.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10585 ) застосовується у разі, якщо відбулася певна господарська операція без реєстрації ПН.

Але ж у Вашому випадку потрібна бути на таку операцію вірна ПН.

Тому наявність помилкової ПН, яка складена без здійснення господарської операції, не повинно привести до застосування такого штрафу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!