Заголовок тимчасово відсутній

Так, фізична особа-власник нерухомості може передати приміщення у тимчасове безкоштовне користування власному сину-ФОПу (на 2-й групі спрощеної системи оподаткування). Однак, варто врахувати кілька важливих моментів.

Фактично йдеться про правовідносини за договором позички – безоплатне тимчасове користування майном.

Договір позички укладають відповідно до положень глави 60 «ПОЗИЧКА» (ст. 827–836 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3998; далі – ЦКУ). Тож договір позички оформлюйте із застосуванням зазначених норм та використанням положень глави 58 ЦКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3699) щодо оренди.

Безоплатність договору позички має бути прямо обумовлена сторонами в тексті договору (ч. 2 ст. 827 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3999). Інакше відносини можуть бути визнані орендними.

Сторонами договору позички можуть бути як фізичні особи (у т. ч. ФОП), так і юридичні, незалежно від їх статусу та видів діяльності (ст. 828 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4003, 829 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4009).

Тобто жодних обмежень щодо отримання майна ФОПом у фізичної особи (у т. ч. родича) в позичку немає.

Адже відповідно до ст. 1 ЦКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n14) законодавство регулює особисті немайнові та майнові відносини (цивільні відносини), засновані на юридичній рівності, вільному волевиявленні, майновій самостійності їх учасників.

Договір позички укладають у простій письмовій формі. У договорі потрібно прописати:

• сторони договору (позичкодавець і користувач);


• опис майна (адреса, характеристика приміщення);


• умови передачі (строк користування, порядок повернення);


• права та обов’язки сторін;


• умови щодо утримання майна (хто покриває комунальні витрати тощо).

Можете скористатися готовими шаблонами та зразками:

• Договір позички Договір позички


• Договір позички нежитлового приміщення – за посиланням Договір позички нежилого приміщення


• Договір позички нерухомого майна Договір позички нерухомого майна

На підтвердження фактичної передачі приміщення у користування складіть акт приймання-передачі приміщення (Договір позички нерухомого майна).

Якщо в позичку передають будівлі, інші капспоруди або їх частини (наприклад, приміщення як у Вашому випадку) і при цьому договір позички укладають на 3 роки і більше, то договір підлягає нотаріальному посвідченню (ч. 3 ст. 828 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4003 і ч. 2 ст. 793 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3842).

Для власника майна (фізичної особи) передача у безкоштовне користування не є об’єктом оподаткування. Оскільки у фізичної особи доходу не виникатиме, то й податок на доходи фізичних осіб та військовий збір утримувати немає з чого.

Для сина-ФОПа отримання приміщення безкоштовно не впливає на його статус платника єдиного податку. Оскільки передача майна підприємцю на підставі договору позички не передбачає переходу права власності на таке майно до фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку, то доходу у розумінні п. 292.1 Податкового кодексу України (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038) у такого підприємця не виникає (роз’яснення ГУ ДПС у Запорізькій області https://zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/691548.html).

Користувач зобов’язаний користуватися річчю особисто, якщо інше не встановлено договором (пп. 2 ч. 2 ст. 833 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4020). Тож, якщо син-ФОП планує здавати позичене приміщення в оренду, це має бути прописано окремим пунктом у договорі позички.

У пригоді можуть стати готові документи:

• Договір оренди нежитлового приміщення Договір оренди нежитлового приміщення


• Договір оренди нежитлового приміщення (ФОП) Договір оренди нежитлового приміщення (ФОП)


• Договір оренди приміщення (комунальні в орендній платі) Договір оренди приміщення (комунальні в орендній платі)


• Договір оренди складського приміщення Договір оренди складського приміщення

Але зважте на те, що фізична особа – підприємець на другій групі єдиного податку має право надавати в оренду нежитлове приміщення до 900 кв. метрів (включно) причому винятково платникам єдиного податку (ФОП та юрособам) та/або населенню, позаяк ідеться про послуги. Такі обмеження прямо передбачають пп. 291.5.3 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946) та пп. 2 п. 291.4 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946). На цьому наполягають власне самі податківці (роз’яснення ГУ ДПС у Луганській обл. https://lg.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/726420.html, лист ДПС від 28.09.2016 №6306/Я/26-15-13-02-15, в ІПК ДПС від 29.06.2017 №898/Г/99-99-13-01-02-14/ІПК).

Договір оренди приміщення, укладений строком на 3 роки та більше теж підлягатиме нотаріальному посвідченню (ч. 2 ст. 793 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3842). Факт передання приміщення в оренду також фіксують актом приймання-передачі.

Див. довідник «Договори, які підлягають нотаріальному посвідченню та держреєстрації» (https://7eminar.ua/events/5074/11512).

Раді допомогти, звертайтесь ще!