Заголовок тимчасово відсутній

Добрий вечір. У платника єдиного податку 5% без ПДВ є кредиторська заборгованність з 2019 року. Оскільки строки заборгованності зараз заморожені, то ми заборгованність не списували. Але в дохід платника єдиного податку 5% без ПДВ згідно із п.292.3 ст. 292 ПКУ ми повинні були включити суму заборгованністі ще у 2022 році (коли минуло 3 роки)? Чи і в дохід поки не включати? Дякую.

ЯК

Ярослава, консультант

експерт

15.04.2025 | 22:42

Відповідь надано

Ні, включати таку заборгованість до доходу 2022 року не потрібно.

Прощена кредиторська заборгованість включається або до доходу ФОП на ЄП на дату підписання письмової угоди про її прощення до закінчення термінів позовної давності на її погашення.

З цього приводу є багато роз’яснень ДПС і це випливає з п. 292.3 ПКУ. Якщо за домовленістю сторін кредиторська заборгованість за придбані, але не оплачені товари (роботи, послуги), списана до закінчення терміну позовної давності, то товари (роботи, послуги) є безоплатно отриманими, оскільки особа, яка передала їх не вимагає компенсації їх вартості. Вартість таких товарів (робіт, послуг) включається до доходу платника єдиного податку у звітному періоді, в якому досягнуто домовленість щодо прощення заборгованості https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/404275.html

Також аналогічне роз’яснення є у ЗІР, 107.01.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=27738

Однак, якщо така кредиторська заборгованість перетвориться на безнадійну, то її потрібно буде включити у дохід фізособи як безповоротну фінансову допомогу.

Безнадійну кредиторську заборгованість податкове законодавство визначає як безповоротну фінансову допомогу (сума заборгованості одного платника податків перед іншим, не стягнута після спливу строку позовної давності) (п. 14.1.257 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17

Така безповоротна фінансова допомога оподатковується ПДФО 18 % та ВЗ 5 % і відображається у декларації про майновий стан та доходи фізособи за звітний рік як дохід фізособи.

Тому, краще оформити договір про списання такої кредиторської заборгованості до закінчення терміну позовної давності і включити її до доходу ФОП на ЄП, щоб потім не оподатковувати її як безповоротну фінансову допомогу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!