Заголовок тимчасово відсутній

Маємо збитки за 2023 рік подаємо деку за 2024 рік в рядку РІ 3.2.4 7037401 а в рядку збільшення 760723 .в Декі збитки в рядку 02 поточні -1080647 та 03 -6276678 04 7357325 питання інспектор каже що ми в додатку ПП повині суму 760723*18% та вказати пільгу 136930 чи вірно це ? типу правило витягнутої руки збільшуюча різниця

ВК

Валентина, консультант

експерт

01.04.2025 | 21:50

Очікує відповідь

На нашу думку, інспектор не правий.

Якщо б Ви не перенесли збитки за 2023 р, то мали б такі дані декларації:

ряд. 02 - (-1080647)

ряд. 03 - (+760723)

ряд. 04 - (-319 924)

Тобто, навіть без перенесення збитків минулих років Ви мали б податкові збитки в ряд. 04.

Тому, перенесені збитки з 2023 р. не дають Вам пільгу з податку на прибуток

Пільа - це недоплачений податок за звітний рік за рахунок пересених збитків минулого року. Це можливо, якщо ряд. 04 - позитивний до перенесення збитків з минулого року, а у вас він - від`ємний.

Це підтверджує і ДПСУ

ЗІР (102.10, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40689):

"Як платнику податку на прибуток, який застосовує коригування фінансового результату до оподаткування на різниці, які визначені відповідними положеннями ПКУ (у т. ч. на суму від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років), розрахувати суму пільги з податку на прибуток, передбачену п.п. 140.4.4 п. 140.4 ст. 140 ПКУ?
Відповідь:
Сума пільги, передбачена п.п. 140.4.4 п. 140.4 ст. 140 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), розраховується таким чином:
сума від’ємного значення попереднього звітного року платника податку, а для великого платника – частина суми від’ємного значення попереднього звітного року (не більше 50 відс. непогашеної суми), визначені в межах суми прибутку звітного періоду, х розмір базової ставки податку : 100.
При цьому платник податку суму такої пільги відображає у додатку ПП до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація), якщо показник у рядку 04 «Об’єкт оподаткування (рядок 02 + рядок 03РІ)» Декларації за відповідний звітний період має позитивне значення без врахування суми від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років.
Сумою прибутку податкового (звітного) періоду, в межах якого визначається сума від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років для розрахунку суми пільги з податку на прибуток, передбаченої п.п. 140.4.4 п. 140.4 ст. 140 ПКУ, є показник у рядку 04 «Об’єкт оподаткування (рядок 02 + рядок 03РІ)» Декларації зі знаком «+» чи «-» без врахування суми від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років, відображеної у рядку 3.2.4 додатка РІ до Декларації за такий період.
У разі якщо об’єкт оподаткування з податку на прибуток у звітному періоді має від’ємне значення або дорівнює нулю без врахування від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років, то втрати до бюджету не виникають та сума пільги не визначається."