Заголовок тимчасово відсутній

Ви маєте право списати ці МНМА, якщо вони дійсно не можуть використовуватись далі.

Якщо сплив строк використання, що був призначений для використання раніше (при введенні в експлуатацію) це ще не причина їх списувати, можна продовжити строк використання.

Якщо ж МНМА дійсно негодні для експлуатації, то маєте їх списати

Документально списання оформлюється актом списання довільної форми.

Бухоблік:

Дт 132 Кт 112 - списали знос, якщо метод нарахування амортизації для МНМА був обраний - нарахувати амортизацію відразу 100 % при переданні в експлуатацію.

Податки

Якщо Ви платник ПДВ

ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n4931):

"198.5. Платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних в терміни, встановлені цим Кодексом для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами, придбаними/виготовленими з податком на додану вартість, у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися...

г) в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку (крім випадків, передбачених пунктом 189.9 статті 189 цього Кодексу)."

Ст. 189 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n4564):

"189.1. У разі здійснення операцій відповідно до пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу база оподаткування за необоротними активами визначається виходячи з балансової (залишкової) вартості, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни), а за товарами/послугами - виходячи з вартості їх придбання.

Отже, МНМА за правилами бухобліку є необоротними активами. Тому база оподаткування, на нашу думку, має визначатися на рівні їх залишкової вартості на момент списання. Якщо вона 0 грн. - ПДВ немає на що нарахувати

Щодо утилізації - це Ваше право чи будете Ви передавати на утилізацію (брухт) списані ОЗ, МНМА та МШП.

Проте, прийміть до уваги, що якщо ці об`єкти містять небезпечні відходи, то не передача їх на утилізацію може призвести до нарахування екологічного податку за розміщення небезпечних відходів на Вашій території (адже списання є, а вивозу чи утилізації немає).

Крім того, МНМА можна продати іншим оосбам, а виручені кошти направити на Вашу статутну діяльність.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!