Заголовок тимчасово відсутній

1) По нематеріальним активам (НМА): документально використовується акт списання форми № НА-3 "Акт вибуття (ліквідації) об'єкта права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів" (затверджена наказом МФУ «Про затвердження типових форм первинного обліку об'єктів права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів від 22.11.2004 N 732 https://zakon.rada.gov.ua/laws/sho/z1580-04#Text).

Зразки Акт вибуття (ліквідації) об'єкта права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів

Наказ про списання основних засобів та малоцінних необоротних активів

У ЗІР, 101.04 ( https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37531) є таке роз’яснення: "При здійсненні операцій із списання нематеріального активу у зв’язку з неможливістю отримання надалі економічних вигід від його використання, платник податку повинен врахувати норми п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 та нарахувати податкові зобов’язання."

Тобто при списанні НМА пропонується нарахувати "умовний" ПДВ за пп."г" п.198.5 ПКУ. База оподаткування визначається за п.189.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564, згідно з яким "...база оподаткування за необоротними активами визначається виходячи з балансової (залишкової) вартості, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції".

Якщо залишкова вартість нульова, ПДВ не нараховується.

2) Якщо підприємство приймає рішення про списання основного засобу, то при добровільному списанні потрібно:

• створити комісію за наказом керівника (це може бути та ж комісія, що приймає в експлуатацію ОЗ);
• визначити причини, чому актив більше не відповідає поняттю ОЗ;
• зафіксувати рішення комісії в Акті списання основних засобів (також, в Акті потрібно надати обгрунтовану відповідь, чому актив більше не буде приносити економічної вигоди).

В бухобліку:

Дт 131 Кт 10 – списання суми накопиченої амортизації ОЗ;

Дт 976 Кт 10 – списання залишкової вартості списаного ОЗ (якщо є).

ПДВ.

Можливі різні варіанти нарахування/коригування податкових зобов’язань з ПДВ залежно від особливостей здійснення такої операції з ліквідації основних засобів. Зокрема:

• якщо основні засоби ліквідовуються за самостійним рішенням платника податку, то така операція з їх ліквідації відповідно до абзацу першого п. 189.9 ПКУ підлягає оподаткуванню ПДВ.
• якщо така ліквідація здійснюється у зв’язку зі знищенням або зруйнуванням основних засобів внаслідок дії обставин непереборної сили, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням (як це передбачено абзацом другим п. 189.9 ПКУ), то у цьому випадку податкові зобов’язання з ПДВ не нараховуються.

Тобто, якщо Ви ліквідуєте ОЗ за самостійним рішенням, то ПЗ можуть бути нараховані на звичайну ціну списаного ОЗ, якщо вона вища залишкової.

Якщо залучаєте експерта та маєте документ, що актив непридатний до експлуатації, то взагалі не нараховуєте ПЗ на підставі абз. 2 п. 189.9 ПКУ.

Докладно про списання у відео на платформі: https://7eminar.ua/events/3150/6128

Зразки документів:
Бухгалтерський довідник «Актуальні таблиці та ТОП-10 зразків наказів для обліку основних засобів»

Акт списання основних засобів (часткової ліквідації)

Акт списання основних засобів (у довільній формі)

Раді допомогти, звертайтесь ще!