Якщо нерезидент сплатив Вам певний бонус коштами, то ДПСУ вбачає в цьому маркетингові послуги, які Ви надали нерезиденту.

Це випливає з такої норми ПКУ в ст. 14 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20231208#n256):

"14.1.108. маркетингові послуги (маркетинг) - послуги, що забезпечують функціонування діяльності платника податків у сфері вивчання ринку, стимулювання збуту продукції (робіт, послуг), політики цін, організації та управлінні руху продукції (робіт, послуг) до споживача та післяпродажного обслуговування споживача в межах господарської діяльності такого платника податків. До маркетингових послуг належать, у тому числі: послуги з розміщення продукції платника податку в місцях продажу, послуги з вивчення, дослідження та аналізу споживчого попиту, внесення продукції (робіт, послуг) платника податку до інформаційних баз продажу, послуги зі збору та розповсюдження інформації про продукцію (роботи, послуги)"

Місце постачання таких послуг - місце реєстрації постачальника послуг - Вас = Україна (п. 186.4 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B2%D1%96%D0%B4%D1%85%D0%BE%D0%B4%D1%96%D0%B2#n4496).

Тобто, Ви як постачальник таких послуг маєте нараховувати ПДВ

Такі послуги можуть бути оформлені різними документами:

1) або нерезидент надає Вам кредит-ноту, яку сплачує коштами

В бухобліку:

Дт 3772 Кт 719 - 1000 - сума доходу

Дт 949 Кт 6412 - 200 - ПДВ від суми кредит-ноти 20%

Оскільки це Ваш дохід, а нерезидент не має відношення до українського ПДВ, то він Вам її сплачує без ПДВ,

але Ви маєте нарахувати ПДВ з цієї суми, в даному випдату - "зверху"

2) або Ви прямо виписуєте йому інвойс (акт) на маркетингові послуги:

В бухобліку:

Дт 3772 Кт 719 - 1000 - сума доходу

Дт 719 Кт 6412 - 166,67 - ПДВ від суми кредит-ноти 20% (сума ПДВ - внутрі)

Позиція ДПСУ

ІПК від 11.01.2024 р. № 197/ІПК/99-00-21-03-02ІПК:

"Товариство закуповує товар у постачальника-нерезидента та на підставі додаткових угод до договору отримує від такого постачальника бонус у вигляді кредит-ноти за виконання планових показників закупівлі товару.

…якщо бонуси (кредит-нота) виплачуються покупцю-резиденту продавцем-нерезидентом у грошовій формі у зв'язку з досягненням відповідних показників закупівлі товару, то за своєю сутністю такі виплати визначаються як оплата маркетингових послуг, відповідно у покупця виникають податкові зобов'язання з ПДВ на суму такої отриманої кредит-ноти.

У разі якщо за рахунок отриманої кредит-ноти зменшується сума заборгованості покупця перед постачальником-нерезидентом за раніше поставлені / ті, що підлягають постачанню, товари, то операція із зменшення заборгованості покупця (платника податку) перед постачальником-нерезидентом на підставі кредит-ноти не визначається ПКУ як операції з постачання товарів/послуг, а тому не є об'єктом оподаткування ПДВ..."

ЗІР (101.04, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496):

"Яким чином оподатковується операція з отримання покупцем - резидентом кредит-ноти у вигляді винагороди у грошовій формі (бонусу, мотиваційних виплат)/зменшення суми зобов’язання перед постачальником-нерезидентом за поставлений товар?
Відповідь:
При виплаті продавцем-нерезидентом кредит-ноти у вигляді винагороди у грошовій формі (бонусу, мотиваційних виплат) покупцю-резиденту об’єктом оподаткування ПДВ є маркетингові послуги, які надаються покупцем, а винагорода у грошовій формі (бонуси), в свою чергу, є компенсацією вартості таких послуг.
У покупця-резидента при отриманні від продавця-нерезидента винагороди в грошовій формі (бонусу) у зв’язку з досягненням відповідних показників виникають податкові зобов’язання з ПДВ на суму отриманої винагороди (бонусу).
Базою оподаткування ПДВ у цьому випадку буде сума отриманої винагороди (сума бонусів)."

Податкова накладна

ПН на такі послуги складається за правилом "першої події" і буде заповнена наступним чином згідно Порядку № 1307 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#Text):

"8. При складанні податкових накладних, особливості заповнення яких викладені в пунктах 10-15 цього Порядку, у верхній лівій частині таких накладних у графі "Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини" робиться помітка "X" та зазначається тип причини:

21 - Складена на постачання послуг отримувачу (покупцю) нерезиденту, місце постачання яких розташоване на митній території України;

...У разі складання податкової накладної за операціями з постачання послуг отримувачу (покупцю) нерезиденту, місце постачання яких розташоване на митній території України, у графі «Отримувач (покупець)» зазначаються найменування (П.І.Б.) нерезидента та через кому країна, в якій зареєстрований покупець (нерезидент), у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «500000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється."

Інші реквізити заповнюються в звичайному порядку."

Декларація

сума поставки маркетингових послуг включається в ряд.1.1 декларації.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!