Заголовок тимчасово відсутній

Неприбуткова організація може застосовувати в обліку модель цільового фінансування (і цього вимагають податківці, хоч ніде в законодавстві категоричності в цьому питанні немає) або може застосовувати модель обліку доходів та витрат, як у комерційного підприємства. При цьому наявність прибутку у неприбуткової організації не призводить до втрати статусу, якщо чистий дохід використовується на статутні цілі, утримання організації та не розподіляється між власниками.

Варіант 1. Податковий орган наполегливо вважає, що облік слід вести за моделлю цільового фінансування, оскільки ведення "із прибутком" ускладнює роботу перевіряючого: він повинен контролювати напрямки використання прибутку, відокремлювати його від використання цільових коштів, а механізми проконтролювати це не визначені. Податківці, зважаючи на специфіку діяльності неприбуткових організацій, вважають, що доцільно визнавати всі надходження неприбуткових організацій цільовим фінансуванням та цільовими надходженнями, включаючи орендні платежі, відсотки за депозитами, курсові різниці. Вперше ця позиція з'явилася в офіційному виданні ДФСУ «Вісник. Офіційно про податки», 2018, № 4, с. 34, 2017, № 8/Д (13), надалі повторювалася в різних ІПК, але першоджерело було саме у «Віснику».

У цьому випадку доходи і витрати у Звіті про використання доходів (прибутків) будуть однакові за сумою.

Ось як податківці хотіли б бачити облік:

Дт 311 Кт 484 = 10 000 (Отримано дохід від комерційної діяльності, але оскільки всі кошти неприбутковця за цією моделлю обліку вважаються цільовим фінансуванням, ставимо на 484).
Дт 949 Кт 311 = 8 000 (Понесені витрати).
Дт 92 Кт 311 = 1 000 (Ще одні витрати).
Дт 484 Кт 719 = 9 000 (Визнано дохід у сумі понесених витрат).
Як це виглядає у звітах:

Звіт про використання коштів: Д = В = 9 000.
Звіт про фінансові результати: інші доходи = 9 000, інші витрати = 9 000.
Результат: 0.
Баланс: розділ II = 1 000.

Податкова: дивиться на звіт, порівнює із звітом про фінансові результати, рахує 9 000 – 9 000, отримує нуль і закриває камеральну перевірку.

Варіант 2. Якщо є бажання сперечатися з податковим органом, показувати прибуток, доводити своє право вести облік інакше, слід записати це, по-перше, в облікову політику, а по-друге, обліковувати все за стандартами (НПСБО 15, 16 тощо). У такому разі проведення будуть виглядати так:

Дт 361 (згодом 311) Кт 703 = 10 000 (Отримано дохід).
Відображено витрати, пов'язані з цим доходом:Дт 949, 92 - Кт 631, 311 = усього 9 000.
Визначається фінансовий результат

:Дт 79 Кт 949 = 8 000,
Дт 79 Кт 92 = 1 000,
Дт 703 Кт 79 = 10 000.
На рахунку 79 утворилося кредитове сальдо Кт 79 = 1 000.

Визначаємо прибуток: Дт 441 Кт 79 = 1 000.
Як це виглядає у звітах:

Звіт про використання доходів:Розділ 1 Доходи = 10 000.
Розділ 2 Витрати = 9 000.
Звіт про фінансові результати:Дохід = 10 000.
Витрати = 9 000.
Прибуток = 1 000.
Баланс:Рядок "Нерозподілений прибуток" = 1 000.
Податкова: телефонує, вимагає виправити звіт та погрожує перевіркою.

Раді допомогти, звертайтесь ще!