Заголовок тимчасово відсутній

На сьогоднішній день витрати підприємства враховуються у зменшення фінансового результату згідно з НП(С)БО 16, тобто виключно за бухгалтерським обліком, за винятком податкових різниць для великих платників податків та малодохідників-добровольців. Однак, одразу можна сказати, що так звані "негосподарські" витрати (або ті, що можуть виглядати такими) не підпадають під коригування.

Тому питання про те, під яким приводом підприємство витрачає кошти на, по суті, рекламний захід, не виникає.

Єдиний критичний момент у визначенні таких витрат негосподарськими може виникнути при врахуванні податкового кредиту з ПДВ.

Пропоную розглянути цей момент. Такий захід не спрямований безпосередньо на отримання прибутку, проте він покращує імідж компанії, заохочує партнерів та клієнтів до співпраці і, у кінцевому підсумку, стимулює збут.

Що нам каже НП(С)БО 16 щодо таких витрат?

Витрати на рекламні заходи, поряд з іншими витратами, формують загальну собівартість реалізації продукції та послуг підприємства. Отже, витрачені на збут ресурси використовуються в господарській діяльності, яка оподатковується ПДВ.

Лишається обґрунтувати це документами.

Рекомендується складати не лише формальний наказ, але й докладний план заходу із зазначенням його маркетингових цілей, кошторису, відповідальних осіб. Також обов’язково слід складати внутрішній звіт, у якому зафіксовані позитивні результати заходу та його вплив на очікуване підвищення ефективності підприємства.

Облік витрат
Такі витрати можуть бути відображені у складі витрат на збут (рахунок 93):

Кейтеринг: Дт 93 "Витрати на збут" Кт 631 "Розрахунки з постачальниками" (виконавець кейтерингових послуг)
Оренда приміщення: Дт 93 Кт 631
Щодо придбання алкогольних напоїв:

Дт 93 Кт 372 (якщо через підзвітну особу) або
Дт 93 Кт 631 (якщо напряму від постачальника, але тоді є питання з ПДВ-кредитом)
Однак, алкоголь – ризиковий момент. Враховуючи, що підприємство може придбати алкоголь лише в роздрібній торговельній мережі, оптимальним варіантом буде оформлення придбання через підзвітну особу. У такому випадку податковий кредит не відображається та не виникає необхідності в його коригуванні. Це дозволяє уникнути потенційних податкових ризиків.

Щодо безповередньо бухобліку: проведення витрат здійснюється на разхунок 93. Тобто на нього списуються полсуги, витрати ТМЦ, оренда- все що пов'язане із заходом. Всі витрати мають бути підтверджені первинними документами. Наприлкад Кейтеринг: Дт 93 "Витрати на збут" Кт 631 "Розрахунки з постачальниками" (виконавець кейтерингових послуг) - акт наданих полсгу.

Щодо додаткового блага - податківці давно погодилися із тим, що корпоративні заходи не передбачають персоніфікаціїї особистого споживання, а тому не вважаються додатковим благом. https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=27610 Особливої уваги поребує алкоголь. Придбання алкоголю для корпортаиву може виглядати сумнівним, але й тут на сьогодні все спокійно: Придбання алкоголю для корпоративу не вимагає ліцензії, якщо він використовується лише для споживання на заході (ЗІР, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41627). Це власне споживання і не є комерційною операцією. Враховуючи, що підприємство може придбати алкоголь лише в роздрібній торговельній мережі, оптимальним варіантом буде оформлення придбання через підзвітну особу. У такому випадку податковий кредит не відображається та не виникає необхідності в його коригуванні.

Раді допомогти, звертайтесь ще!