Заголовок тимчасово відсутній

Так, договір потрібен.

ФОП може використовувати у своїй господарській діяльності майно, яке належить йому як фізособі або, яке він використовує уклавши договір з власником такого майна. Це передбачено у ст. 320 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1750 та у роз’ясненнях ДПС з цього питання (ІПК ДПС України №100/ІПК/99-00-04-03-03-06 від 06.01.2021).

Якщо квартира належить матері, то краще укласти договір позички (безоплатного користування). При укладенні договору позички немає обмеження щодо родинних зв’язків між позичкодавцем та позичальником. Надавати приміщення у безоплатне користування може будь-яка особа або організація.

Використання майна згідно договору позички є безоплатним згідно ст. 827 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3999 Також такий договір не потрібно посвідчувати нотаріально, якщо він укладений терміном до 3 років (ст. 828 ЦКУ).

Зразок Договору позички житлового приміщення можна знайти у розділі «Документи» на «Бухгалтерській відеоплатформі № 1» за посиланням https://7eminar.ua/documents/

Укладення такого договору позички ФОПом на ЄП не є заниження отриманого доходу і така безоплатна передача майна у користування не передбачає виникнення доходу у ФОП – орендаря від безоплатно отриманих послуг. Таке ж роз’яснення надала ДПС у ЗІР. Оскільки передача майна фізичній особі – підприємцю на підставі договору позички, не передбачає переходу права власності на таке майно до ФОП – платника єдиного податку, то доходу у розумінні п. 292.1 ПКУ у такого підприємця не виникає https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39953

Також не виникає ніякого доходу і у фізособи – позичкодавця, оскільки ФОП не виплачує ніякого доходу. Згідно із п. 164.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 загальний оподатковуваний дохід – це будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду.

Враховуючи те, що фізична особа, передала на підставі договору позики власне нерухоме майно на безоплатній основі, тобто не отримує доходу, то об’єкта оподаткування у фізичної особи не виникає (за роз’ясненням ДПС у Дніпропетровській обл.) https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/678838.html

Тому, ДПС не може донарахувати ПДФО та ВЗ фізособі – позичальнику (матері), оскільки згідно норм ПКУ вона не отримує ніякого доходу. Також, доходу не буде і у ФОП на ЄП – користувача, оскільки надання майна у користування на підставі договору позички не є безоплатно отриманими послугами, оскільки немає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!