Заголовок тимчасово відсутній

У разі застосування норм міжнародного договору ставка податку може бути 10%.

Відновідно до пп. 141.4.2 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250101#n10752 із доходів із джерелом походження із України (до них зараховано й роялті - пп. "в" пп. 141.4.1 ПКУ) слід сплачувати податок на репатріацію за ставкою 15% (якщо інше не передбачено нормами міжнародного договору).

Між Урядом України і Урядом Республіки Польща про уникнення подвійного оподаткування доходів і майна та попередження податкових ухилень від 12.01.1993 р. - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/616_168#o125.

Відповідно до п. 1 та п. 2 ст. 12 такої Конвенції роялті, які виникають у Договірній Державі і сплачуються резиденту другої Договірної Держави, можуть оподатковуватись у цій другій Договірній Державі, якщо цей резидент є фактичним бенефіціаром цих роялті і підлягає оподаткуванню стосовно роялті в цій другій Договірній Державі. Однак ці роялті можуть також оподатковуватись у Договірній Державі, в якій вони виникають, і відповідно до законодавства цієї Держави, але податок, що визначається таким чином, не повинен перевищувати 10 % від загальної суми надходжень.

До того ж п. 4 ст. 12 Конвенції передачено, що положення положення пунктів 1 і 2 цієї статті не застосовуються, якщо фактичний бенефіціар роялті, який є резидентом однієї Договірної Держави, здійснює комерційну діяльність у другій Договірній Державі, в якій виникають роялті, через розташоване там постійне представництво, або надає в цій другій Державі незалежні особисті послуги з розташованої там постійної бази, і право або майно, стосовно яких сплачуються роялті, дійсно пов'язані з цим постійним представництвом чи постійною базою. У такому випадку застосовуються положення ст. 7 або ст. 14 цієї Конвенції, залежно від обставин.

Загалом для української сторони описані правила означають, що положення п. 1 та п. 2 ст. 12 Конвенції не можуть трактуватися як надання платникові податків права вибору, у якій країні оподатковуватимуться доходи від роялті. У цьому випадку обидві держави мають право оподаткувати такий дохід, якщо він є оподатковуваним згідно із внутрішнім законодавством цієї держави. Тобто українська сторона, яка виплачує такий дохід нерезиденту, зобов'язана обкласти його податками, якщо цей вид доходів підлягає оподаткуванню в Україні. Але не за ставками, передбаченими українським законодавством, а за ставками, передбаченими Конвенцією.

Таким чином, під час виплати роялті юрособі - учаснику - резиденту Республіки Польща підприємству слід утримувати 10 % податку на рептріацію, якщо цей нерезидент є фактичним одержувачем роялті.

До речі, відповідно до п. 103.4 ПКУ підставою для застосування міжнародного договору про уникнення подвійного оподаткування є подання нерезидентом з урахуванням особливостей, передбачених п. 103.5 і п. 103.6, особі (податковому агенту), яка виплачує йому доходи, довідки (або її нотаріально засвідченої копії), яка підтверджує, що нерезидент є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір України, а також інших документів, якщо це передбачено міжнародним договором України.

В декларації з податку на прибуток операції із виплати нерезиденту доходу із джерелом походження із України відображають у додатку ПН. У ньому навпроти такого виду доходу як роялті треба вказати суму виплаченого доходу, ставку згідно з міжнародним договором, а також суму утриманого з такого доходу податку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!