Заголовок тимчасово відсутній

Так, перенесення минулорічного збитку на зменшення об'єкта оподаткування, потенційно вважають податковою пільгою, яка підоягає декларуванню в додатку ПП.

Дійсно, застосування "збиткового" коригування із пп. 140.4.4 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250101#n10713 вважають податковою пільгою (код пільги 11020301 - див. Довідник № 127/2 інших податкових пільг станом на 31.12.2024 р. - https://tax.gov.ua/dovidniki--reestri--perelik/dovidniki-/54005.html).

При цьому, у категорії 102.10 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40689 податківці вказували: "Сума пільги, передбачена п.п. 140.4.4 п. 140.4 ст. 140 Податкового кодексу України, розраховується таким чином:

сума від’ємного значення попереднього звітного року платника податку, а для великого платника – частина суми від’ємного значення попереднього звітного року (не більше 50 відс. непогашеної суми), визначені в межах суми прибутку звітного періоду, х розмір базової ставки податку : 100.

При цьому платник податку суму такої пільги відображає у додатку ПП до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація), якщо показник у рядку 04 «Об’єкт оподаткування (рядок 02 + рядок 03РІ)» Декларації за відповідний звітний період має позитивне значення без врахування суми від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років".

У запитанні Ви вказали, що за 2024 рік Ви теж збиткові (тобто скоріш за все у рядку 04 деки за 2024 рік у Вас теж мінус). При цьому, якщо за 2024 рік Ви збиткові навіть без перенесення минулорічного податкового збитку, то податкової пільги у Вас немає. Адже як ми вже вказали, на думку податкової, суму пільги в цьому разі слід визначити так: треба взяти "перенесений" збиток в межах показника 04 деки за 2024 рік (без урихування "перенесеного" збитку) і визначити 18% від цієї суми.

Якщо ж все таки збиток за 2024 рік у Вас "виліз" через перенесення минулорічного збитку, то в такому разі Вам слід заповнювати та подавати додаток ПП.
Відповідно щодо цієї пільги його Ви можете заповнити так:
- рядок 1 - 11020301;
- рядок 2 - "Фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму від'ємного значення об'єкта оподаткування платника (крім великих платників податків) минулих податкових (звітних) років".
- рядок 3 - вписуєте пораховану суму пільги, за наведеною нами формулою;
- рядок 4 та рядок 5 - 01.01.2024 р. та 31.12.2024 р. відповідно;
- рядок 6, 7 та 8 заповнювати не потрібно, бо дана пільга немає цільового призначення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!